新个税条例对个税筹划的影响

8月底，新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称：新《个税法》）终于出台了，做为纳税筹划工作者对“2011年版”《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称：旧《个税法》）第二条“第十一 经国务院财政部门确定征税的其他所得”的取消而欢欣鼓舞，认为这是一场“税收法定”主义的胜利。

10月底，《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》（以下简称：《个税法条例（征求意见稿）》）又来了。

第六条再次明确了个人所得税法第二条所称各项个人所得的范围。

这个《个税法条例（征求意见稿）》第六条较原《个税法条例》第六条相比主要有如下修改：

1、根据新《个税法》修改内容对经营所得相关内容进行相应修改；

2、将财产转让所得范围中的“建筑物”修改为“不动产”；

3、将财产转让所得范围中新增“合伙企业中的财产份额”内容。

但是，但是倍受期望的第六条“兜底条款”却被一个字没改地保留了，

即“个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。”

这个本属正常，貌似平淡，无可厚非的“兜底条款”对一般的财税工作者来说无关痛痒，但它对纳税筹划工作者来说却如鲠在喉。

为什么这样说呢？

我们先来看一看，新《个税法》。

新《个税法》第二条明确规定了个人所得税“九项应税所得”，并剔除了“第十一经国务院财政部门确定征税的其他所得”；

新《个税法》第四条明确规定了个人所得税“十项免税所得”，并新增兜底条款“前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案”。

新《个税法》第五条明确规定了个人所得税“二项减税所得”，并将第三项替换为“国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案”。　

但如同旧《个税法》的历史遗憾一样，新《个税法》并没明确规定个人所得税“不征税所得项目”，为什么不规定，我不知道，但根据“税收法定”原则，如果要规定个人所得税“不征税所得项目”，一定也是要通过人大或人大常委会立法确定，或至少也应如“免税所得项目”一样，交由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

有人说那么我们可不可以理解为：“人个取得的所得-应税所得-免税所得-减税所得=不征税所得”呢？

答案肯定不是！

至少没人敢肯定说是！

在了解了以上各种情况后，我们再来看“个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定”这句话，你是不是会有不同的感觉呢？

如果“难以界定应纳税所得项目的，需由主管税务机关确定”的话，

那么，我们是不是要先知道一个所得是否应税或不应税吧。

如果，纳税人“自认”某项个人所得是“不征税所得”，那么是否就可以无须再麻烦税局去“确定或界定是哪项应纳税所得项目”呢？

好了，现在我们假设三个场景：

场景1、某快递小哥因工作卖力，老板年底给小哥一个大红包。老板说：这是1万元，好好干，钱是我自己的钱，你放心拿好。

这时，快递小哥该怎么办？

场景2、某购房人看好房，付了1万定金给开发商。但到签约时，售楼小姐说：先生，对不起！您来晚了一步，您定的房子我已卖给别人了。一万定金退您，我们再赔您一万。

这时，购房人该怎么办？

场景3、王先生与李先生签订一个《股权收益权转让协议》，签约后李先生向王先生支付了转让费10万元。

这时，王先生该怎么办？

……

注意，以上问题在普通纳税人眼中可能只是一个个纳税问题，而放在稽查人员和税筹人员眼中却满满都是纳税筹划问题！