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个人出租不动产政策总结(附表格)

小汪 / 2018-10-20
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  • 不动产
  • 出租不动产
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

     

    个人出租不动产政策总结

     

    小汪说税——个人出租不动产政策总结

    个人出租不动产,每年36万以内是否交税?首先个人分为个体工商户(有税务登记)和其他个人(没有税务登记证)。根据总局2016年23号公告,其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。因此如果是没有税务登记证的其他个人,每年租金(不含税价)36万元,以内的免征增值税,但是其他税种还是要缴纳的,比如房产税个人所得税印花税

    如果是个体工商户出租不动产一次性收取租金,则不能享受该优惠政策,应当按照规定缴纳增值税。个人出租住房减按1.5%缴纳增值税;个人出租其他房产按照5%缴纳增值税。

    其他个人出租房产案例分析

    小汪说税案例:甲某为其他个人(没有税务登记证),2016年7月1日出租住房给乙银行,一次收取一年房租30万元,请问如何缴纳相关税收

    增值税:免征增值税。城建税教育费附加:免征。房产税:按照租金收入4%缴纳房产税。纳税义务人:产权人;产权出典的,由承典人纳税;产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税;无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。纳税义务发生时间:纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起。印花税:免征。城镇土地使用税:免征。个人所得税:对个人出租房产取得的所得减按10%征收个人所得税。

    假如甲某出租的是商铺或者写字楼呢?

    小汪说税案例:甲某为其他个人(没有税务登记证),2016年7月1日出租商铺给乙银行,一次收取一年房租30万元,请问如何缴纳相关税收?

    增值税:免征增值税。城建税教育费附加:免征。房产税:按照租金收入12%缴纳房产税。印花税:按照租赁合同金额千分之一缴纳印花税

    纳税义务发生时间:合同签订时。纳税义务人:合同双方。是否含增值税:以合同签订价是否是含税价,实务中企业签订的合同大都是含税价,小汪本例中甲某是免征增值税的。城镇土地使用税:按照占用的土地面积缴纳,一般为每平方每年税额0.6至30元。纳税义务发生时间:出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。纳税义务人:所有权人,所有权人不在土地所在地的,以使用人或者代管人为纳税义务人。个人所得税:对个人出租房产取得的所得按20%征收个人所得税。

    政策依据:国家税务总局公告2016年第23号;财税2008年24号公告。

    小汪说税

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    • 小汪 注册税务师、财税一线工作者、中国税务报累计发表业务文章1万多字
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