对内部审计的再认识

虽然从事内审这么多年，近期却深感认知的浅陋，感谢互联网，感谢同行们。这次绩效优化，我认真反思了部门存在的问题，尊重客观，敬畏专业，改革创新，希望我们的内审能焕发生机，实现增值。

我没有学过审计，阴差阳错做了内审，算是门外汉半路出家。学了几招三脚猫功夫，加上自己的实践揣摩，更多的是闭门造车，还有领导的督促鞭策，形成了现有的内审模式。这和我们的体制有关，和我们的架构有关，也和自己的固执和自我有关。我们的内审以合同为主线，分为业务审计，财务审计，工程审计，法务管理。财务审计基本上浮于表面，工程审计和业务审计都深深嵌入业务里，法务工作更是贯穿业务始终，严重背离了内审的独立性。

有人说，内审的灵魂是独立性，而我们恰恰失去了灵魂。我们俨然是组织上的一环，所有的合同，履行，付款，发票，结算，都100%在内审通过并复核。这样的内审确实深入，几乎渗透到业务的每一个环节，但同时我们又作茧自缚，让业务形成依赖，内审人又疲于应付，且是一叶障目，不见泰山，没有精力，也没有能力系统发现问题和解决问题。运行的状态是组织越来越庞大，部门人员越来越多，工作量也越来越大，更纠结的是很多不属于内审的工作被强加于身上，如经营绩效，经营考核，审核登记业务台账等。

我们遇到的问题是，审计发现关注的领域多是细微，查处的问题屡查屡犯，我们的工作和业务高度重叠，但职能发挥和受尊重一般。干的是得罪人的差事，发现鸡毛蒜皮的问题，上下里外不讨好，团队缺乏激情斗志。曾经引以为荣的成绩，现在看起来黯然失色，甚至成为制约的障碍。基础工作不扎实，核心问题没把握，整天忙碌疲于奔波，这是不专业，更是能力的欠缺。

改变需要统一思想，更需要循序渐进，这是我本次内审改革的定位。在近一年的督查实践中，我对内审有了全新的认识，并确定了坚守核心业务，分兵业务拓展的思路。即将部门的人员分为两部分，一部分坚持原有岗位工作，如合同审核，付款审核等，另一部分人则以财务发票为线索，从计划，立项，合同，验收，结算，发票，审批等环节，对照相关制度进行全面系统审计。找准一个点，从源头到过程到末端，依据标准核验评价，对查处的问题系统思考，全面纠正，并及时辅导培训，从而杜绝和减少，彻底解决。

我们之前的内审，只盯紧前面一个链条，对于之前的，关联的，后续的，则缺乏了解和掌控。组织是由一个环环相扣的链条组成，要想组织顺畅，必须保障每一个链条的顺畅，仅凭一个环的通畅是不够的，需要整个环链的互动，这才是内审监督的价值所在。我们就是要独立于组织外，偶尔渗透到其中，全面系统地诊断存在的问题，从而寻求客观科学的解决方案，这是我们内审人努力的工作方向。

我的总体思路为：

1.采购审计方面，将现有人员分为两段，前段侧重对立项的审核，合同版本的审核。着力点在把好计划规范关，合同起草签订关，这是基础，却最容易被忽视。只有把合同签订的认真，全面，详细，客观，才能保证履行和结算的规范，基础不扎实，后续的麻烦多。后段则侧重合同履约的监督，以查处舞弊为重点，并以财务发票和付款为点，从计划提报到立项招标，授标合同，付款结算，验收入库等系统串起来，通过内审监督把采购供应链全流程打通。

2.销售审计方面，也是以合同为基础，关键是抓好结算和回款，即合同的履行。也要探索以点线带面，通过结算或合同，把业务从头到尾理一遍，发现问题的点根治，而不是简单地重复发现。我们要纠正一种错误认识，以人的自觉性或经办人的责任心去监督管理，这是不安全的。我们需要借助系统工具，更需要借助规则纪律，把规矩树立起来，把问题识别出来，并认真严肃处理。备周则意殆，千万不要养成依赖和推卸的劣习。

3.物流审计方面，参考采购审计，强化对合同履行和结算的监督，以抽查从头到尾实现监管，而不是作为组织的一个链条深陷其中。我们一定要评估我们的审计发现，概率多少，价值多少，意义多少，如果概率低，影响小，意义微，则果断舍弃。我们无法规避和防范100%的风险，我们要把主要精力和时间放在最有价值的事情上。于物流而言，那就是计划，定价，合同，履行监督，舞弊查处，所有服务于这一目标的都要强化，所有无助于这一目标的都要弱化乃至舍弃。

4.工程审计方面，考虑到公司架构和人员实际，我们还无法实现业务独立分离，因此还是延续之前的监管一体，从头到尾指导监督服务，力求计划，定价，合同，结算，监督一体化。希望时机成熟，把管理和监督分离，从而实现内审的独立性，真正发挥审计职能。

5.法务管理方面，从长远来看，审计法务要分离，一则是为了法务的独立，二则是审计的独立。法务更多的是咨询和服务，专业是诉讼和风控，和内审有关联但不同，我们的法务要拓展深挖。内审需要做的是放手，支持和配合，让法务真正独立壮大起来。

 6.财务审计方面，现实仍旧是骨干，专业人员欠缺，仅能停留在凭证的抽审上，无法实现全面深入。也只有寄希望于更多子公司和分公司的出现，我能带队深挖和拓展财务审计的业务范围，真正把财务审计这个核心职能发挥出来。财务审计才是内审的精髓，因为它最全面，最系统，最专业，可惜我们缺乏这种训练的机会。随着公司的扩张和发展，相信这一天会越来越近。

也许我的认知仍旧是简单的，肤浅的，甚至是想当然的，但我坚定了走下去的信念。我的目标是在规则建立，习惯养成的基础上，实现内审的独立，监督往纵深全面发展。工作如打仗，需要有战略思维，仅疲于应付必败无疑。一定要实现战略突围和包围，一方面维持现状，保存实力，另一方面则要选派精锐，寻求突破，理清思路，抓住重点，一举歼灭。审计是监督，管理是立规矩，守规矩，敬规矩，审计的价值就是学，会，诊，治，彻底根本，我们既是局内人，又是局外人，要有局外人的明辨，局内人的忠诚。学习内审，任重道远！