极简学习笔记--关于调税率、小规模和申报表

最近，税务总局密集出台了关于增值税的一系列文件，涉及调整税率、小规模、纳税申报等重要事项。文件内容较为繁杂，本文聚焦于一些关键问题，力图是用最少的语言把一些基本问题说清楚。

01 谁能转为小规模纳税人？

两个条件，缺一不可。一是已登记为一般纳税人；二是销售额未超500万元。并且，转为小规模后如果超过500万，则再次登记为一般纳税人，且不得再转为小规模。

02 转为小规模后，进项税如何处理？

挂账计入“应交税费-待抵扣进项税额”。这里有两种情况，一是转当期已取得抵扣凭证；二是转后取得。均需进行认证确认。

03 转后发生的转前业务的折让、中止和退回如何处理？

调整一般纳税人最后一期税额。如果调整后多缴了，则从发生折让、中止和退回当期应纳税额中抵减并可以结转抵减；如果少缴了，则抵减挂账“应交税费-待抵扣进项税额”，如果仍有余额，则计入折让、中止和退回当期应纳税额一并申报缴纳。

04 转后如何补开转前业务的发票？

应当按照原适用税率或者征收率补开。

05 转后如何开具转前业务的红字发票？

发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票（适用原税率）；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后（适用原税率），再重新开具正确的蓝字发票（适用原税率）。

06税率调整后，一般纳税人如何补开调前业务的开票？

应当按照原适用税率补开。开票系统操作时，可以手工选择原适用税率开具。

07 税率调整后，一般纳税人如何开具调前业务的红字发票？

发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票（适用原税率）；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后（适用原税率），再重新开具正确的蓝字发票（适用原税率）。开票系统操作时，可以手工选择原适用税率开具。

08 申报表调整后，原适用17%、11%税率业务如何填制？

按照申报表调整前后的对应关系，分别填写在16%和10%栏次。