设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

公司租赁的办公室发生了30万元装修费,摊销期限的三种情况!

郝守勇 / 2018-04-17
文字 正常
  • 标签:
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    情况一

    公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票

    账务处理1:支付装修费

    借:长期待摊费用-装修费  30万元

        贷:银行存款  30万元

    账务处理2:按照3年分摊装修费(至少3年)

    借:管理费用-装修费  10万元

        贷:长期待摊费用-装修费  10万元

    提醒

    企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

    情况二

    公司租赁办公室,租期2年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。

    账务处理1:支付装修费

    借:长期待摊费用-装修费  30万元

        贷:银行存款  30万元

    账务处理2:按照2年分摊装修费

    借:管理费用-装修费  15万元

        贷:长期待摊费用-装修费  15万元

    提醒

    1、企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

    2、若租赁年限少于3年的,凭相关合法凭证按照实际租用年限摊销。

    情况三

    公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。公司租赁到第7个年度的时候需要重新装修。

    账务处理1:支付装修费

    借:长期待摊费用-装修费  30万元

        贷:银行存款  30万元

    账务处理2:若按照10年分摊装修费

    借:管理费用-装修费  3万元

        贷:长期待摊费用-装修费  3万元

    账务处理3:第7个年度的时候,将剩余装修费一次性摊销

    借:管理费用-装修费  12万元

        贷:长期待摊费用-装修费  12万元

    提醒

    企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修,可以在装修当年,将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。

    补充

    若是房子属于自有的,而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的,发生的装修费支出应计入房产原值,在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件,应按不低于3年进行摊销。

    政策参考

    1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

    (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

    (二)租入固定资产的改建支出;

    (三)固定资产的大修理支出;

    (四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

    2、《企业所得税法实施条例》“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

    “第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

    3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

    4、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

    郝守勇

    分享到:
    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,...
    • 王越 飘离税局的税收爱好者。微信公众号:写就青山
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。微信...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号