若干会计、税务处理问题答疑——对外投资新增海关监管方式代码后是否影响退税

栏目主持：李卓 本期特约解答：王文清

海关总署公告2017年第41号明确，自2017年9月1日起增列海关监管方式代码2210（对外投资）。请问：如果我公司发生此类业务是否可以办理出口退税？

答：根据《海关总署关于增列海关监管方式代码的公告》（海关总署公告2017年第41号）第一、二条规定，增列海关监管方式代码2210，简称“对外投资”，适用于境内企业在境外投资，以实物投资出口的设备、物资。海关监管方式代码0110（一般贸易）的适用范围不再包括境内企业在境外投资以实物投资带出的设备、物资，并自2017年9月1日起实施。如果你公司以海关监管方式代码2210编号报关出口至境外的投资设备或物资，适用于《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第一条规定的“出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物视同出口货物”，并且不符合该通知第六条和第七条规定的情况，即可享受免征和退还增值税政策，即增值税退（免）税政策。如果你公司是生产企业，则实行免抵退税政策；如果是外贸企业，则实行免退税政策。需注意，如果你公司以海关监管方式代码0110（一般贸易）方式报关出口的，不适用于境外投资的出口退（免）税政策，应当比照一般贸易所规定的条件来衡量是否符合出口退（免）税政策。否则，不予办理出口退（免）税。

发表于《财务与会计》杂志2018年第5期