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"折扣、送券、送礼"活动促销,哪种方式对企业纳税更有利?

马昌尧 / 2018-03-16
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  • 标签:
  • 折扣销售
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    站在公司经营所得的角度来分析,方案三企业实现的税后净利最大。

    业务案例

    某品牌服饰专卖店,春节期间准备开展促销活动,经过各部门商议,最终拟定了三种促销方案。

    1、销售折扣:即在活动促销期间,所有商品一律打八折,也就是说10000元的商品以8000元的价格销售(假设商品的进价成本为6000元,经营成本500元),在同一张发票上体现销售折扣。

    2、销售送券:即在活动促销期间,购物满10000元(假设商品的进价成本为6000元,经营成本500元),赠送2000元的代金券,在有效期内,持券人可以凭代金券购买专卖店的商品。

    3、销售送礼:即在活动促销期间,购物满10000元(假设商品的进价成本为6000元,经营成本500元),赠送一款价格2000元的行礼箱,行礼箱进价成本1200元。

    纳税情况

    方案一、销售折扣

    1、应纳增值税=(8000-6000)÷(1+17%)×17%=291元

    2、应纳企业所得税=[(8000-6000)÷(1+17%)-500] ×25%=302元

    3、公司税后净利=(8000-6000)÷(1+17%)-500-302=907元

    方案二、销售送券

    销售送券,实践操作中等于同销售折扣。

    方案三、销售送礼

    1、销售应纳增值税=(10000-6000)÷(1+17%)×17%=581.2元

    2、赠送应纳增值税=(2000-1200)÷(1+17%)×17%=116.24元

    3、应纳企业所得税=[(10000-6000)÷(1+17%)-1200÷(1+17%)-500] ×25%=473.29元

    4、公司税后净利=(10000-6000)÷(1+17%))-1200÷(1+17%)-500-473.29=1419.9元

    方案分析

    通过对以上实施方案的分析,站在公司经营所得的角度来分析,方案三企业实现的税后净利最大。

    当然,如果从营销学的角度,需要考虑消费者的心理、促销政策对销量的影响等综合因素,那又不一样了。

    马昌尧

    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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