汇算清缴实务5:会计处理与税前扣除关系总结(非常重要)

税法优先原则

1.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

2.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

3.根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

4.企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

5.企业自己都未在费用中扣除，也可以按照相关规定在税前扣除，即允许进行纳税调减。

税法优先原则的真正含义是：无论调增和调减，只要有税法明确规定，都应当是会计服从税法。而不能异化为“纳税调增的时候，会计服从税法，纳税调减的时候，税法服从会计”。

6.企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

7.A105000《纳税调整项目明细表》填报说明

本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。