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增值税、企业所得税申报表与会计报表必须一致吗?

小陈税务 / 2017-11-13
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  • 申报表
  • 企业所得税
  • 增值税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    企业所得税季度申报表里的“本期金额”是指本季度金额,利润表中的“本期金额”指的是所属年度1月1日至所属月(季)度最后一天的累计数。

    1.增值税申报表与企业所得税申报表中的收入可能不一致

    【例】企业发生正常固定资产清理,增值税申报表是清理收入,企业所得税申报表是清理后收入或损失进入营业外收入营业外支出

    【例】提前收房租并开具发票,是不是也会产生“增值税申报表与企业所得税申报表收入不一致”呢?

    2.增值税申报表与会计报表中的收入可能不一致

    【例】企业发生正常固定资产清理、提前收房租并开具发票,是不是也会产生“增值税申报表与会计报表收入不一致”呢?

    【例】财会(2016)22号文件规定:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的两种情况下的账务处理。

    3.会计报表与企业所得税申报表中的收入可能不一致

    【例】跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入。会计上按权责发生制确认收入,企业所得税法实施条例第十八、十九、二十条要求按“应付”日期确认收入,两者存在差异

    【例】政府补助递延收入、政策性搬迁业务处理

    4.增值税申报表、会计报表中与企业所得税申报表中的收入可能不一致

    综上述增值税申报表、会计报表中与企业所得税申报表中的收入可能不一致

    5.年度会计报表利润与年度企业所得税申报表应纳税额所得额一般情况下不一致

    企业所得税申报表应纳税额所得额是在年度会计报表利润的基础上纳税调整的

    6.企业所得税季度纳税申报表里的“本期金额”和财务报表利润表中的“本期金额”是可能不一致

    企业所得税季度申报表里的“本期金额”是指本季度金额,利润表中的“本期金额”指的是所属年度1月1日至所属月(季)度最后一天的累计数。

    小陈税务

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