【风险案例】会计系统疏于维护 税务风险随之而来

会计软件作为电算化的重要手段，能为企业日常会计活动和税务处理提供较为高效的帮助。但是，过分依赖会计软件，或是不能准确及时地维护好软件系统，会给企业的管理带来风险，特别是有可能带来税收风险。

G股份有限公司（上市公司，以下简称G股份）近几年一直使用专业软件处理会计核算、资产管理等日常活动。该公司财务负责人表示，自从使用了财务软件，每月初的收入、成本、费用核算、编报表、纳税申报等工作轻松多了，特别是成本结转，上千项固定资产的折旧工作一“键”就能搞定。最近主管税务机关对企业实施了税务检查，在分析资料的过程中，检查人员发现，G股份的L分公司1995年11月投产使用的一台发电机组在2017年时还在计提折旧。由此，检查人员认为，G股份应调增2016年度应纳税所得额337827.6元、调增2015年度应纳税所得额28152.3元。

L分公司的1号火电热电机组（固定资产原值6965518.39元）是1995年11月建成并投入使用的。公司的《会计核算办法》和《固定资产管理办法》规定，发电及供热设备的折旧方法使用年限平均法，折旧年限为12年～20年，残值率为0～5%。公司规定1号火电热电机组的会计折旧年限为20年，开始计提折旧时间1995年12月，残值率为3%，每月折旧额为28152.3元。这既满足会计准则的要求，又符合企业所得税法关于固定资产最低折旧年限的规定，会计计提的折旧额也是所得税的计税基础，在企业所得税的年度汇算时不需要纳税调整，对公司来说也是件省心的事，只要把软件系统维护好，数据计算分毫不差。软件运行多年，从未出现过核算错误和纳税申报差错。正因如此，G股份的财务人员过分依赖会计软件，疏于系统的设置，给自身带来了税务风险。

2015年以来，在G股份《固定资产计提折旧明细表》中，1号火电热电机组每月都计提折旧额28152.3元。企业在申报2015年、2016年度企业所得税时，对“固定资产折旧”也没有进行纳税调整。检查人员发现了这一问题。后经公司资产会计核实，发现是两年前，G股份更新升级了其会计软件，但由于维护疏漏，没有录入1号火电热电机组的折旧截止时间，导致了系统多提了13个月的折旧。

根据企业所得税法的规定，G股份2015年多列支的折旧额28152.3元、2016年多列支的12个月折旧额337827.6元不得在税前扣除，应调增2015年度应纳税所得额28152.3元、调增2016年度应纳税所得额337827.6元。

G股份由于没能加强会计软件系统的维护和设定，造成了会计上超期计提固定资产折旧，在税前多列支折旧额的问题，从而导致企业被追补企业所得税并加收滞纳金的结果。

【刊于2017年9月22日中国税务报第12版】