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这9大“进项税额抵扣”难点,一定要搞清!

马昌尧 / 2017-09-12
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  • 进项税额抵扣
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    全面营改增以后,企业经营中发生的大部分业务都能取得增值税发票,可是,哪些增值税专用发票进项税额可以抵扣,哪些不能抵扣,很多财务人员总是搞不清楚。

    全面营改增以后,企业经营中发生的大部分业务都能取得增值税发票,可是,哪些增值税专用发票进项税额可以抵扣,哪些不能抵扣,很多财务人员总是搞不清楚。

    今天昌尧讲税就来同大家讲一讲, “进项税额抵扣”疑难问题,希望能对你有所帮助。

    问题001:销售单位信息填写不全的增值税专用发票,能否抵扣?

    难点解答:对不按规定开具的专用发票(包括项目填写不全、未盖有财务专用章或发票专用章等),一律不能作为税款的抵扣凭证

    问题002:5月份当地发洪水,由于水淹损失的材料,进项税额是否需要转出?

    难点解答:自然灾害、不可抗力、正常损耗等因素造成的损失,属于正常损失,不需要作进项税额转出,只有非正常损失才需要作进项税额转出,非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

    问题003:付货款的单位(即收款方)与开票单位(即销货方)不一致,进项税额能否抵扣?

    难点解答:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

    问题004:公司购进绿化环境的植物,是否可以抵扣进项税额?

    难点解答:为了美化办公环境,自行购买绿色植物,适用税率11%;如果是租用绿色植物的,适用税率为17%。

    问题005:公司车辆取得的道路通行费发票是否都可以计算抵扣进项税额?

    难点解答:增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额,但是取得的发票属于财政类票据的不得计算抵扣。

    问题006:餐饮行业一般纳税人采购农产品,取得的普通发票是否都可以计算抵扣进项税额?

    难点解答:餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。但是,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

    问题007:是不是所有的在建工程取得的增值税专用发票,都需要分两年抵扣?

    难点解答:不一定,如果公司所发生的在建工程为用于改建、扩建、修缮、装饰不动产,如果增加金额未超过不动产原值50%的,可以在取得当期一次性抵扣。

    问题008:取得适用税率错误的增值税专用发票能否抵扣进项税额?

    难点解答:根据增值税发票管理规定,一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

    因此,取得适用税率错误的增值税专用发票,属于开票有误的情形,应分不同情况进行处理。

    问题09:公司统一购置的工作服取得的进项税额能否抵扣?

    难点解答:属于企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用产生的进项税额,可以按规定抵扣进项税额。

    部分政策依据:

    国税发[1995]47号、国税发[1995]192号、财税[2016年]36号、国家税务总局公告2016年第15号

    马昌尧

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    作者
    • 马昌尧 中国注册税务师、高级会计师、税务筹划师、成本分析师。
      曾服务于五强集团、晟通国际、华泰重工、兰天集团等知名企业。
      现任富兴集团财务总监、昌尧财税工作室负责人、乐上财税网、高顿财经网实战讲师,具有丰富的实战管理经验和宽广的知识面,财税培训专家。演讲和培训倍受好评,是少数【实践】和【理论】兼具的优秀名师。
      公众微信号:ChangYao_JiangShui
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