设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

小规模建筑企业变为一般纳税人后的税务处理

小汪 / 2017-09-11
文字 正常
  • 标签:
  • 小规模纳税人
  • 一般纳税人
  • 建筑业营改增
  • 建筑业财税
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    销售额超过500万元以后,应当登记为一般纳税人,税率为11%,同时可以抵扣进项税额

    纳税案例:甲建筑企业为小规模纳税人,在2016年7月承接A工程项目,工期三年,分年确认建筑劳务收入,假设在2017年5月因销售额超过500万元,变成一般纳税人,则A工程的后续的收入是按照3%缴纳增值税还是11%缴纳增值税?

    政策依据:根据营业税改征增值税试点实施办法纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。建筑服务业标准为500万元;

    1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

    以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

    2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

    甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

    3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

    因此,甲公司销售额超过500万元以后,应当登记为一般纳税人,税率为11%,同时可以抵扣进项税额,如果A项目符合清包工或者甲供材的,应当到税务机关备案后,按3%征收率简易征收,否则应当按照11%缴纳增值税。

    小汪说税

    分享到:
    注册税务师、财税一线工作者、中国税务报累计发表业务文章1万多字
    作者
    • 小汪 注册税务师、财税一线工作者、中国税务报累计发表业务文章1万多字
    热门作者
    • 小职员2010 杭州某集团公司审计负责人,著有《零基础学内部审计...
    • 小陈税务 公众号:xiaochenshuiwu
    • 肖太寿 经济学博士,合同控税理论提出者 微信公众号:xtsta...
    • 孙旭东 纯正的价值投资者,专注上市公司财务分析 微博:理...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号