值得赞的财税处理及其审计师(一)

在某某审计机构排名第几的喧嚣中，作为审计师，那些专业能力过硬，复杂业务处理得非常干净利落无瑕疵的审计师们，更值得我们尊敬！ 慢慢和大家分享，我发现的那些比较赞的财税处理及其审计师，给自己一个向其学习的机会！

1.收到对赌业绩补偿的财税处理：整个证券市场，上市公司收到对赌业绩补偿，做得比较接近正确的只有两家，分别是：晶盛机电和和方正电机；而且会计处理中，将应收补价，确认了“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，按当期收到的金额做了"公允价值变动损益”，而且根据税法，浮动盈亏暂不纳税的原则，将上述公允价值变动确认了“递延所得税负债”，待对赌期完成，再转入投资收益，缴纳企业所得税，审计师的会计和税务处理都非常值得称赞！

这两家上市公司的审计机构都是“天健会计师事务所”。

2.股权激励费用财税处理，做得十分好的是“鹏信科技”（瑞华所），从管理费用-股权激励费用的计算、超额或折损公允价值抵税作用的递延所得税计算（按资产负债表日收盘价格进行估值，考虑了低价折损的递延所得税资产），是否涉及库存股及负债的确认（存在合伙持股平台，回购权利为平台公司），非常完美！甚至于报告中无形资产会计和税务摊销年限差异，递延所得税资产确认也毫厘不差! 所得税费用与会计利润的逻辑关系披露，也逻辑很OK。这个项目的审计师很很厉害！

2017年6月28日