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购入金条 如何会计税务处理

姬金玲 / 2015-11-29
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  • 金条
  • 会计处理
  • 税务处理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    购入黄金业务的会计税务处理

    请教,公司购入两百万元金条,收到了增值税专用发票,黄金目前保管在BOSS家里,不是投资目的。

    问题一:此批金条如何做会计处理?短期投资(公司还未用新会计准则,所以不用考虑交易性金融资产持有至到期投资)吗?存货?(公司有原材料库存商品)增设在哪个下面?

    碧水晴天(金玲网名)回复:非投资目的,为日常交易所用,可参考金融业,记入“贵金属科目

    问题二:增值税发票是由黄金公司开出的,有17%的进项发票,可以抵扣吗?

    碧水晴天(金玲网名)回复:取得的增值税专用发票,只要不属于《增值税暂行条例》第十条不可抵扣的内容,均可以抵扣。

    如果你们:

    1.准备用于发放职工福利(每个员工领一块小金条挂脖子当金锁);

    2.准备将其融化铸造一尊大佛(且金佛被确定为永不可移动),或者用于房屋金碧辉煌之装饰;

    3.或者未来因管理不善原因造成被盗、丢失、毁损及被依法没收、强令自行销毁时;

    4.或者用于免征增值税的项目,比如将金粉涂在盲文书上等;

    属于上述或类似的情形,进项税不得抵扣,已作抵扣的亦需作转出。

    以下是《增值税暂行条例》第十条,供你赏鉴:

    第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

    (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

    (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

    (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

    (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

    (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

    问题三:此批黄金如何管理?年末需要盘点吗?需要根据黄金行情,估计其公允价值,是否增值或减值?

    碧水晴天(金玲网名)回复:黄金的管理,最重要的问题是安全,不存在过期、怕冷怕热的问题,常温保存就好了。

    年末应该进行盘点,如果少了一块,对企业来说,就是管理不善造成的被盗、丢失,进项税需作转出的。如果因为盘点黄金被盗的机率上升,建议由老板及其亲信之人盘点就可以了。

    后续计量:可以上市交易的黄金,参照交易性交易科目,年末,根据行情,进行公允价值调整,确认公允价值变动损失,同时记得要确认递延的所得税资产或负债呵。

    2006版会计准则(2014更新版):

    “1431 贵金属

    一、本科目核算企业(金融)持有的黄金、白银等贵金属存货的成本

    企业(金融)为上市交易而持有的贵金属,比照”交易性金融资产“科目进行处理。

    二、本科目可按贵金属的类别进行明细核算。

    三、贵金属的主要账务处理。

    (一)企业购买的贵金属,借记本科目,贷记”存放中央银行款项“等科目。

    (二)出售的贵金属,应按实际收到的金额,借记”存放中央银行款项“、”银行存款“等科目,贷记”其他业务收入“科目。按其账面余额,借记”其他业务成本“科目,贷记本科目。

    四、本科目期末借方余额,反映企业持有贵金属存货的成本。”

    问题四:黄金出售,是否需要开具增值税发票?是否需要缴纳增值税?想想头都大了,求助大神网友。

    碧水晴天(金玲网名)回复:

    1. 当然需要。

    2. 当然需要。

    3. 头不需要大,视野这么大,总会有菜鸟为你勇敢地站出来!

    作者
    • 姬金玲 姬金玲:硕士研究生,注册会计师、注册税务师,担任北京金源华悦财税顾问有限公司首席顾问,专攻方向为IPO及新股发行、上市公司财报分析、并购重组顾问、财税咨询及筹划。熟悉会计准则及税法知识,担任多家公司的并购重组及日常财税顾问。系东奥会计教育、北京注册会计师协会、中科院等机构的特约培训讲师。
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