设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

提醒大家,这样的餐费允许全部在企业所得税前扣除!

郝守勇 / 2017-05-16
文字 正常
  • 标签:
  • 餐费
  • 企业所得税
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费;招待招待,当然是特指“外人”而非“自己人”;并不是所有的餐费都要计入业务招待费,来按照票面金额的60%税前扣除。

    一提到餐费,大部分会计立刻联想到属于业务招待费,而且知道在企业所得税前扣除的数额少之又少,其实这个理解不确切,餐费不一定属于业务招待费!

    情况1:

    员工出差过程中发生的符合标准的餐费100元属于差旅费,允许全部在企业所得税前扣除。

    借:管理费用-差旅费100元

          贷:库存现金100元

    情况2:

    公司召开市场会议过程中发生的餐费10000元属于会务费,允许全部在企业所得税前扣除。

    借:管理费用-会务费10000元

          贷:库存现金10000元

    提醒:

    会议费中会有餐饮发票,税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。

    情况3:

    公司召开董事会过程中发生的餐费2000元属于董事会费,允许全部在企业所得税前扣除。

    借:管理费用-董事会费2000元

          贷:库存现金2000元

    情况4:

    公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费1000元属于职教费,允许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

    借:应付职工薪酬-职教费2000元

          贷:库存现金2000元

    情况5:

    公司逢年过节等员工聚餐过程中发生的餐费5000元属于福利费,允许按照工资总额的14%在企业所得税前扣除。

    借:应付职工薪酬-福利费5000元

          贷:库存现金5000元

    情况6:

    企业筹建过程中发生的餐费6000元属于开办费,可以按照金额的60%计入开办费,并按规定在税前扣除,总额度不受收入的限制。

    借:长期待摊费用-开办费6000元

          贷:库存现金6000元

    依据:

    根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费。

    情况7:

    企业因销售业务洽谈会、展览会过程中发生的餐饮费用9000元属于业务宣传费,允许按照营业收入总额的15%在企业所得税前扣除。

    借:销售费用-业务宣传费9000元

          贷:库存现金9000元

    总结:

    1、业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费;

    2、招待招待,当然是特指“外人”而非“自己人”;

    3、并不是所有的餐费都要计入业务招待费,来按照票面金额的60%税前扣除。

    郝守勇

    分享到:
    发表我的评论
    说说你对这篇文章的看法吧(10~200字)请不要恶意攻击国家、其他用户及工作人员,不要发布任何广告性质的留言
    发表评论
    昵称: (评论通过审核后可获得10个金币奖励) 快速登录
    网友评论区
    更多评论
    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
    热门作者
    • 邓水岩 曾用名:连财,注册会计师、注册税务师、教授级高级...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    • 雷哥老吕 希望记录普通会计人的职业发展历程 微信公号kjgushi
    • 王越 飘离税局的税收爱好者。微信公众号:写就青山
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号