道路通行费发票,有没有抵扣期限?

问

公司取得的道路通行费发票，有没有抵扣期限的规定？

答

1、根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号 ）规定：

增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 

通过以上相关政策规定分析，我们可以得出，虽然财税〔2016〕86号文只是规定了道路通行费发票抵扣金额的计算方法，未规定抵扣的期限。但根据企业所得税法相关规定，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

也就是说，对道路通行费发票的抵扣期限，还是有时间限制的，它的限制时间就是与企业所得税费用列支的时间同步，所以大家一定要按时抵扣。