汇算清缴讲解讲义(四)(非常实务)

税前扣除需要考虑的两个事情，思路很重要，然后才关注实务，您说呢：

先问能不能税前扣除

• 先是企业的支出，不是企业的支出不让扣，如个人的汽车折旧，老板家里的装修款，不让税前扣除

• 是不是与企业经营活动有关，如购买字画的折旧、离退休人员的费用等

• 是不是本年度支出，如一次性付多年的房租

• 有没有限额扣除，如职工教育经费等支出

• 是不是不能税前扣除范围，如政府部门的罚款等

再问税前扣除凭证的要求

• 先问要不要凭证：要，不要发票也要会计等其他凭证，比如工资支出

• 再问要不要发票：有的可以不要，如境外支出，特殊情况的赔偿金等，法院判决书，没有发票怎么补充资料等等

• 发票的要求：发票抬头、发票项目是不是开对了等

最后才能好好的在企业所得税税前扣除

• 顺便问一个问题：一项支出，是2015年的发票，能否在2016年度汇算清缴税前扣除。