汇算清缴讲解讲义(一)
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企业所得税是法人所得税制,分公司在企业所得税中位置,与增值税不同哦
政策规定
规定:企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
法人所得税制
1.法人所得税制:分公司汇总缴纳企业所得税
分公司在企业所得税中位置,与增值税不同哦
【例】分公司在增值税条件下,可能是单独纳税人
个人独资企业、合伙企业
2.个人独资企业、合伙企业缴个人所得税
(1)个人所得税税目
(2)财税(2008)159号文件规定的:先税后分
——生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润),也就是说:利润没有分配也要缴税,特别提醒,将来分配就不需要再缴税。
【例】合伙企业利润200万元,分配300万元(含以前年度留存收益),缴个税/企业所得税的“应纳税所得”是200万元。
——合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
特别提醒:法人合伙人当年没有收到分配,要缴企业所得税,纳税调增;当年收到以前年度利润分配,不再缴企业所得税,纳税调减。
(3)分红路线图(税种函(2005)300号文件)——个税和企业所得税不是一回事
【例】有限公司—分红—个人独资企业、合伙企业,还要缴个税
【例】个人独资企业、合伙企业—分红—有限公司,要缴企业所得税,没有重复哦!
(4)补充知识:LP和GP
其他规定
3.事业单位、社会团队——也属于企业所得税的纳税人