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汇算清缴讲解讲义(一)

小陈税务 / 2017-02-15
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  • 汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    企业所得税是法人所得税制,分公司在企业所得税中位置,与增值税不同哦

    政策规定

    规定:企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业合伙企业不适用本法。

    法人所得税制

    1.法人所得税制:分公司汇总缴纳企业所得税

    分公司在企业所得税中位置,与增值税不同哦

    【例】分公司在增值税条件下,可能是单独纳税人

    【问】分公司与总公司之间的购销合同,是否要缴印花税?(否)

    个人独资企业、合伙企业

    2.个人独资企业、合伙企业缴个人所得税

    (1)个人所得税税目

    (2)财税(2008)159号文件规定的:先税后分

    ——生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润),也就是说:利润没有分配也要缴税,特别提醒,将来分配就不需要再缴税。

    【例】合伙企业利润200万元,分配300万元(含以前年度留存收益),缴个税/企业所得税的“应纳税所得”是200万元。

    ——合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

    特别提醒:法人合伙人当年没有收到分配,要缴企业所得税,纳税调增;当年收到以前年度利润分配,不再缴企业所得税,纳税调减。

    (3)分红路线图(税种函(2005)300号文件)——个税和企业所得税不是一回事

    【例】有限公司—分红—个人独资企业、合伙企业,还要缴个税

    【例】个人独资企业、合伙企业—分红—有限公司,要缴企业所得税,没有重复哦!

    【例】提醒PPP项目中,投资方不要“多缴税”哦!

    (4)补充知识:LP和GP

    其他规定

    3.事业单位、社会团队——也属于企业所得税的纳税人

    小陈税务

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