一文了解:一般纳税人简易计税项目实务、会计核算和具体项目

01、简易计税8个最容易问的问题

1.没有规定不能开具增值税专用发票的简易计税项目，都可以开具增值税专用发票；

2.一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开；

3.简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣；

4.接受方属于一般纳税人，取得简易计税开具的增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进项税额；

5.一般纳税人采用简易计税时，适用3%或5%征收率开具普票或专票；

6.一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更；

7.仅有简易计税项目，其应纳税额也可用税控系统维护费抵减；

8.一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

02、一般纳税人简易计税账务处理

财会（2016）22号文件规定：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

1.一般纳税人发生简易计税业务时

借：银行存款等

      贷：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入/固定资产清理等

            应交税费—简易计税

2.简易计税差额征税账务处理

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

借：应交税费—简易计税

      贷：主营业务成本/存货/工程施工

3.预缴增值税时

借：应交税费—简易计税

      贷：银行存款

4.交纳增值税时

借：应交税费—简易计税（预缴后税额）

      贷：银行存款

附：一般纳税人选择简易计税的情形