站在高山上,俯视减免税,好看的未必好吃!

国家税务总局减免税政策代码表于2017年1月3日刚放完元旦节就发布了，关于减免税，说这么几个意思！

1、享受减免税的往往是弱势产业或企业，这也符合市场规则，如果说减免税居然针对的是优势企业，岂非穷者愈穷，富者愈富，从国家这些年的产业政策，中部振兴，西部大开发，东北振兴，倒未曾听说提过东部振兴或东部大开发之类的话，所以享受减免税真的不足喜之。认真看了减免税政策代码表，比如设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税、符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税（减低税率）。

2、减免税要体现国家宏观政策，比如最近的霾让人深恶痛绝，因此有了购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免、实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税，比如转变经济增长方式，支持高附加值、拥有自主知识产权的企业，总不能一直用人家的圆珠笔笔芯吧，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。

3、减免税有时用了还不如不用。

比如免征增值税的企业，免征前销售收入117万，其中含销项税17万，免征后，你向下家要117万，下家掏吗？此前下家掏117万，成本是100万，现在下家再掏117万，免税不能开增值税专用发票，人家成本就是117万，人家傻吗？你免征之后，进项税额全部转出，可能还得不偿失。

再比如固定资产加速折旧或一次性扣除，最早五年亏损100万，今年帐面会计利润100万，有个固资可以享受加速折旧，你享受还是不享受呢？你享受了，今年所得额就低于100万，你最早五年的亏损可就是永世不得弥补了，所以财税〔2015〕106号说了：按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。比如集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。假如今年利润不多，预期明年后年利润太多，那你今年就多发生几笔费用，把今年做亏掉，否则到了第三年，就只能享受减半了。

4、减免税需要的时候可以创造来用。比如小规模纳税人季度销售额九万以下免税，3月30号有一笔收入要进来，如果进来就超9万了，那就等两天再确认收入，再如为什么中国专利权每年新增这么多，某种意义上与买专利成就高新企业以少缴税不无关系，花点小钱就可以买到专利从而成就高新企业。

5、享受减免税得和税务打个招呼，即使不打招呼，还有补救办法，《税收减免管理办法》：纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。

6、宏观上的减免税除了税务局给的，还有当地政府给的，国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知（国发〔2015〕25号）各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行。各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往。

这就难怪许多轻资产企业，比如代持股公司、PE合伙制企业纷纷将注册地挪到天高地远的西藏、新疆等地罗。