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组合销售与配套服务咬一咬

王越 / 2017-01-06
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  • 生活服务业营改增
  • 混合销售
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    宾馆顾客吃了标价的方便面,这个方便面就是17%的税率,顾客吃了不标价的方便面,这个方便面就含在住宿服务里就是6%的税率?

    多省营改增指引有如下表述:

    宾馆(酒店)客房内单独计价收费的物品如何征税?

    答:宾馆(酒店)客房中销售单独计价收费的方便面、饮料、酒等物品,应与住宿费分别核算销售额,按销售货物征税。

    疑问一:顾客吃了标价的方便面,这个方便面就是17%的税率,顾客吃了不标价的方便面,这个方便面就含在住宿服务里就是6%的税率?同样是吃方便面,结果吃出来的价格不一样,一个是除以1.06,一个是除以1.17,真好玩。

    疑问二:单独计价收费,你怎么征管?宾馆不愿意,吃包方便面,开票时就要开两栏一栏住宿,一栏销售,而顾客更不愿意,你出个差还给公司买包方便面回来?你税务局是不是要一个房间一个房间的去看,这个方便面标价了,那个方便面没有标价?

    疑问三:财税〔2016〕36号说的餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。那好顾客在宾馆房间里吃了方便面,而不是带走了方便面,那你说这是销售货物还是餐饮服务,怎么能说单独计价收费就要按销售货物来交税呢?我是当场嚼掉扔肚里去了啊。

    疑问四:国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875号)企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。但财税〔2016〕36号住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

    那我们来咬一咬,这个住宿场所和方便面到底是“配套”还是“组合”?组合应当是并列关系,我卖个笔记本电脑给你,再送你个电脑包,这两个玩意你拿到手后,可以把包另作他用,而配套了,是指提供住宿服务就得配套这些东西,配套的方便面和住宿场所一起构成了住宿服务,宾馆里摆着两瓶水,一瓶不标价,市场只值五毛钱,一瓶标价,来自斐济的天然水,标价100块,穷一代像咱这样的估计只喝五毛的,富二代必须得喝一百的,但性质其实不还是一样?不都是宾馆提供的配套服务嘛,你总不能让穷一代和富二代抱着自来水喝吧?

    总结一下:住宿就得在房间里吃点啥、喝点啥,宾馆就是放这些个东西,因为有的旅客半夜才入住,到哪吃去喝去,作为宾馆这个休息的港湾,不能让人睡好,却饿或渴个半死吧?

    同理,会务费的餐饮是不是也是配套了?我觉得也是配套啊,开会不吃饭,闻所未闻,我不是为吃饭来开会的,我是因为开会才不得不吃饭,宾馆给我开个会务费,何错之有吗,为什么非要规定开两张票,一张会务,一张餐饮,你不就存心不让我抵扣餐饮进项吗?

    2016年140号文有言:宾馆提供会议场所及配套服务按会议展览服务缴纳增值税,是不是和我们理解的有异曲同工之妙呢?

    王越

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