简易计税方法下差额纳税的会计处理

案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。A建筑公司向B公司开具了增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：

税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；

金额=1000000-29126.21=970873.79元；

按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。

B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

A建筑公司会计处理如下：

1.收取B公司工程款

借：银行存款  1000000

　　贷：工程结算                   970873.79

　　　　应交税费—未交增值税29126.21

2.支付C公司分包款

借：工程施工                     776699.03

　　应交税费—未交增值税 23300.97

　　贷：银行存款                      800000

如果单位针对简易计税方法设置了专门的科目，比如通过“应交税费-应交增值税（简易计税）”归集，然后再结转至“应交税费—未交增值税”，也符合会计核算的要求。