营改增后,我们的广告该如何投?税收有学问!

自从2016年3月24日，财政部及国家税务总局联合公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号（以下简称“36号文”）以来，在房地产业、建筑业、金融业、生活服务业掀起了一波又一波学习、应对、培训、探讨的高潮，可大家别忘了，除了这次营改增外，已经在缴纳增值税的行业也是我们需要关注和分析的对象，因为在市场化经济发展的今天，谁也离不开谁。

今天我就来同大家一起探讨一下，营改增后我们的广告该如何投？税收有什么区别？是不是该换换投放方式了等问题。

说到投放广告，几乎每个企业都会发生，如：汽车销售、房产销售、日常用品销售等等，今天我们将站在企业需求的角度来考虑广告的投放问题。

案例：某汽车公司，为了迎接10月1日的车展，计划投入90万元进行大面积的广告投放，其中电视20万元、广播10万元、户外墙面广告牌20万元、公交车车身流动广告25万元、电梯广告15万元等。

方案一：如果我们把所有的广告都直接委托广告公司进行策划和投放的话，汽车公司只能从广告公司取得6%的广告服务增值税发票；

可供抵扣的进项税额为：90 /(1+6%)*6%=5.09万元。

方案二：如果我们换一种方法，部分广告委托广告公司进行投放，如电视、广播类广告由广告公司投放，其他广告由公司广宣部自行策划投放，会有什么不一样呢？暂不考虑所使用场地为小规模纳税人，本方案为思路分析。

根据36号文相关规定，户外墙面广告属于不动产租赁服务可以取得11%的增值税发票，公交车车身流动广告属于有形动产租赁服务可以取得17%的增值税发票，电梯广告属于不动产租赁服务可以取得11%的增值税发票，这样一来，加之购材料的货物17%的货物发票和广告安装所使用的劳务6%的劳务派遣服务增值税发票，每一项税率都是等于或高于广告公司的税率。

可供抵扣的进项税额为：30 /(1+6%)*6%+20/(1+11%)*11%+25/(1+17%)*17%+25/(1+11%)*11%=9.79万元。

通过以上两种方案的对比，我们很容易发现方案二的进项税额比方案一的进项税额多4.7万元，那么我们在后续的广播投放中，在不影响广告效果和质量的基础上，是不是该考虑一下投放的方式和渠道呢？