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企业初创期-采购合同的发票管理

孟彬 / 2016-03-01
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  • 初创期
  • 发票管理
  • 采购合同
  • 涉税风险
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    如果合同中没有针对性的约定条款,对于企业来说,将会面临巨大的税收风险。

    购销合同的签订往往是销售、采购、法务部参与的事项,对于合同的签订并没有引起企业足够的重视,随之会为企业带来一系列涉税问题,从而导致起草合同时财务部不会介入参与意见。

    纳税人与税局的纳税争议源于合同中涉税条款的不明确,税收政策多如天上的星星,如果合同中没有针对性的约定条款,对于企业来说,将会面临巨大的税收风险

    采购合同应关注的涉税问题有以下5种:

    1、采购合同的签订应与企业财务核算一致;

    2、采购合同约定相关发票事宜;

    3、采购合同约定相关付款事项;

    4、采购合同约定相关运输事项;

    5、采购合同约定其他违约条款;

    采购合同注意事项的涉税分析:

    2、采购合同约定相关发票事宜;

    企业在签订采购合同时,关于发票的约定要注意以下内容;明确供应商提供发票的时间

    发票在经济业务活动中拥有重要的地位,采购活动中,有不同的结算方式,结合自身的情况,在合同中明确结算方式的同时,也要明确发票的相关事宜,如发票的提供时间、发票的提供种类。

    1、实务中,企业采购时经常会因为价格上的优惠而不索要发票,如下图:

    企业初创期-采购合同的发票管理

    中大家可以看到,企业原本117万购买的货物因不要发票而支付110万,少支付进货成本7万元,但由于没有取得发票,导致企业少抵扣进项税17万,因无发票不能在企业所得税前扣除而多缴企业所得税25万,综合损失35万。

    因此正确取得发票才是真正能够给企业带来利益。

    2、发票提供的时间,采购合同内约定发票的提供时间,以免供应商发票提供不及时造成采购方因无票带来账务处理的麻烦。

    3、发票提供的种类。

    如:某企业A建造生产线,需要防腐处理,于是找到B公司,谈好合同,包工包料,金额800万,要求提供增值税专用发票与建安发票,但并未在合同中注明。工程完工后,B公司无法开具增值税专用发票,只能全额提供建安发票。

    案例中,A企业因不能取得增值税专用发票而损失进项税。因没有在合同中注明相关发票事项而导致损失无处赔偿。

    4、明确发票的出处,要据经济业务实质提供正确发票,以免造成票据不符带来税收风险。

    如:某知名咨询公司,承揽咨询培训业务,客户A通过银行存款支付2000元学习费,在A客户的不断催促下,该咨询公司提供的票据竟然是中国人民解放军收据,声称由于金额小不能提供发票之类的话。

    通过案例,合同中对于发票种类的约定是非常重要的,否则采购方将会引发不合规票据税前扣除的风险。同时如果是属于增值税应税项目的还会有进项税不可以抵扣的风险。

    【孟彬提示】签订采购合同,明确发票的以下相关问题:

    1、明确提供发票的时间

    2、明确提供发票的种类

    3、明确发票的出处

    4、明确不能按合同要求提供发票的赔偿责任

    孟彬

    作者
    • 孟彬 会计师,注册税务师,纳税管理师;多年财务工作经验,历任国内多家知名企业财务经理、财务总监等职务;多年财税授课经验,受国内各大教育机构的邀请进行财税授课,受到广大学员的好评。中国航天信息技术辽宁营口航信的财税主讲师;辽宁某财税教育学校的主讲嘉宾;北京某财税教育集团的在线实战讲师; 北京某培训机构讲师;曾任北京某财税筹划研究院项目税务部经理,为多家企业做过项目咨询。国内多家企业的财税顾问;辽宁融昊税务师事务所有限责任公司项目总监
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