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如何复核工作底稿?说说那些年Q的套路~

Freecity / 2021-10-11
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  • 审计底稿
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    接触过审计的小伙伴都知道,审计不仅仅是做底稿,还要面临排山倒海的复核意见,四大一般称为Q。

    很多时候大家觉得完成底稿不是一件难事,但要“应付”各种各样的Q,简直是一场灵魂拷问,把你完成的初次底稿,前后倒腾了很多次,升华出巨多需要解决的问题,特别是让新人有种世界瞬间崩塌的赶脚。

    曾经我的电脑硬盘里,也存着很多需要回复的复核意见。年报忙碌之时,一边做新项目,一边吭哧吭哧回复上个项目的复核意见,手飞快地在键盘上敲打,打电话时唾沫横飞,偶尔激动时,还会和会计吵起来,很累时也会躲在洗手间哭泣。

     

    引子:复核那些事儿~

    终于我混啊混,终于不再是那个刷底稿的审计汪,而是逐渐成为了一枚复核审计汪。是的,现在轮到我来“叩问”底稿之魂了。复核底稿,难度系数比刷底稿累,但琐碎的事情较少,格局也较高,能看到很多整体层面的内容,从而进一步提升专业能力和执业水平。

    讲真,我在复核底稿时比较细致,全面,撇开专业能力不说,态度是很认真的。凭借一丝不苟的认真态度,今天就斗胆和大家说说,我如何复核工作底稿的。

    首先,要复核底稿,需要具备怎样的条件?

    前提:

    1. 会做底稿:刷过N多底稿,对各底稿科目所需执行的程序都足够了解;

    2. 会编制试算撰写报告:和写底稿组成一个完整的工作内容;

    3. 具备会计、财务、税法、经济法等方面足够的专业能力;

    4. 具备对多种不同行业不同业务模式较好的理解能力。


    如何复核底稿?

    如何复核底稿,我们分步骤来说明,如下:

    1 了解这个公司

    1.基本情况:查阅公司工商信息,查看资产负债表利润表等,对公司整体情况建立感性认识;

    2.查看主营业务收入:从事的行业有什么特征 业务模式怎样的,比如医药企业,由于研发金额较大,需要关注研发费用资本化是否合理;

    3. 查看财务账套中科目余额表、往来余额表等,第一眼识别需要关注的重点科目和异常的项目。

    2 分循环对底稿逐一复核

    对各个底稿分循环逐一查阅,核查常规性问题。一般分为销售和收款循环、采购和付款循环、人事循环、固定资产采购循环、投资筹资循环&存货和仓储循环以及货币资金层面的内部控制等。分循环复核,更有针对性。

    复核时,根据问题性质可分为:程序性问题和实质性问题,两者相互区别而又互相联系。

    发现问题时:如何提问?

    1. 描述问题;

    2. 指出存在的疑问或程序执行的不足之处;

    3. 建议如何核实和修改。

    3 沟通复核意见

    和项目负责人沟通复核意见,说明想要表达的内容。

    如果问题简单:qq沟通;

    如果问题复杂或重要:当面沟通,无法当面沟通,采用电话沟通;

    但就是一定要沟通,不能认为提好问题发过去就ok了,更需关注问题本身的解决。

    4 跟踪和反馈

    跟踪项目流程,获取解决核实问题的反馈:

    1.一般要给予1-3天的复核意见回答时间,如果项目紧急,需要及早沟通回复所需时间;

    2.如果问题回复或核实存在困难,需要及时提供帮助,提供回答思路,解决问题的方法论;

    3.对回答好的复核意见再次核实,如果回复不到位或程序仍未完成,则进行二次复核;


    对复核的思考

    多级复核是审计项目为降低审计风险而进行的,在审计过程中的重要性不言而喻。

    而一个好的Q&A,需要整个项目组,甚至整个公司共同的努力。只有大家都尽职尽责,以做好审计工作为共同目标,才能将每个Q都落实到位,不然问问题的随意问,回答的应付回,很难想象所需承担的风险

    但有时候我也在想,很多时候我们复核很久,却仍然没有发现一些问题的原因,也思考过质量控制部门的设立对审计风险的把控是否有用。但目前来看,复核提问和回答的过程,对我们自身的成长,有推动作用。

    行走的审计汪

    作者
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会计师,税务师,CFA一级,中级会计师。 微信公众号名称:行走的审计汪
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