以对阿里垄断行为处罚报告为例,看如何写审计报告

2021年4月10日，国家市场监管总局对阿里巴巴集团在中国境内网络销售平台服务市场实施“二选一”垄断行为依法作出行政处罚决定，责令阿里巴巴集团停止违法行为，并处以一定比例的罚款，同时发出《行政指导书》，要求进行整改和联系三年提交自查合规报告。

从市场监管总局的立案调查，到完成报告，可以说是一次非常完美的审计项目案例，对于从事审计工作的人，具有较强的借鉴意义。

一、立项阶段

1、审计标准的确定。2010年12月，市场监管总局依据《反垄断法》对阿里巴巴的进行立案调查。

2、调查范围的明确。即阿里巴巴在中国境内网络零售平台服务市场滥用市场支配地位的行为。也就是说，本次调查的范围仅控制在中国境内，其内容主要是网络零售平台的服务，存在滥用市场支配地位的行为。

二、实施阶段

1、确定工作小组，进行了事前调查。

2、采取了现场调查、询问、查阅复制材料的方式方法；

3、对其他竞争性平台和平台内商家进行了广泛调查取证；

4、对证据资料进行了深入核查和大数据分析；

5、进行了专家意见咨询，组织专家反复深入开展案件分析论证；

6、听取阿里巴巴集团的陈述意见，以确保信息对称和保证其合法权利。在审计过程中，沟通是非常重要的一个环节。

三、审计结果

1、确认阿里巴巴集团在中国境内网络零售平台服务市场具有支配地位，这样确定了其可能会进行垄断的基础；

2、时间范围的确定。自2015年以来，就存在这样的行为。

3、具体的表现形式。对平台内商家提出“二选一”要求，禁止平台内商家在其他竞争性平台开店或者参加促销活动，并借助市场力量、平台规则和数据、算法等技术手段，采取多种奖惩措施，予以保障“二选一”要求执行。

4、影响。限制了中国境内网络零售平台服务市场的竞争；妨碍了商品服务和资源要素自由流通；影响了平台经济创新发展；侵害了平台内商家的合法权益，损害了消费者利益。

5、触犯的法律条款。即《反垄断法》第十七条第一款第（四）项禁止“没有正当理由、限定交易相对人只能与其进行交易”的滥用市场支配地位行为。

6、以上调查结论，事实清楚，证据确凿，定性准确。

四、处罚管理

1、依据。《反垄断法》第四十七条、第四十九条规定；《行政处罚法》。

2、处罚决定共有三个：停止违法行为；处以2019年中国境内销售额4557.12亿元4%的罚款，计182.28亿元；发出《行政指导书》，进行严格整改和连续三年提交自查合规报告。

可以说，这个调查报告是审计报告撰写的模板，有依据，有调查，有结果，有结论、有处罚和整改。

五、审计本身的不足

1、从审计管理的角度来看，我认为还有一个环节是比较重要的，但没有看到，是不是有要求，那就是对于整改的效果如何验收或者跟踪落实方案没有提到；

2、外审不具备这样的权限；对内审来说，是否能够有理有据，做到调查处罚整改到位，还需要天时地利人和条件具备；

3、天生存在独立性和处罚权限不足的问题无法实现有效解决。