部分销售管理环节的审计总结

最近，业务审计小组对公司下属一家负责进出口业务的公司进行了专项审计，主要审计内容是定价、权限及合同执行管理情况。对于定价管理，在前面，利用一篇文字来描述的，可见《销售定价管理审计》一文。当然对于定价执行审计而言，结合业务实际，基本掌握定价逻辑即可，因为销售价格是审计的标准，内容涉及定价是否根据权限批准即可，即对于已经经过高级管理层审批后的价格合理性，不是审计的重点。

本次审计也是本着实事求是的原则，先根据销售业务应用指引中的重点内容进行了学习，然后结合业务实际对需要关注的关键环节进行了梳理和提炼，最后确定对定价、权限、合同执行情况作为重点环节审计，下面是本次审计的一些思路和收获。

首先，审计小组对被审计单位与销售管理相关的制度流程进行收集整理；

第二，以制度流程为标准，对业务进行了抽样，在目前信息化手段无法实现数据挖掘和分析的前提下，抽样还是必须要进行的；

第三、对抽样销售样本在定价、促销审批及合同执行管理情况进行了审计。

1、从定价流程看，是否存在制度缺失，是否存在定价的科学性和合理性无法确认的情况，若有聊胜于无，也是合理的；

2、被审计单位对客户进行了分级管理，不同的等级，销售价格不一，是否严格执行到位；

3、是否存在相应的销售价格特批管理，比如享受促销、折扣、降价等方面的政策，那么这方面是审计确认权限执行情况落脚点；

4、合同中约定的价格、数量、账期等是否进行了有效的遵循，通过销售发票、发货清单及应收数据进行确认，得出结论。

第四、审计结论。就是对于发现的问题要进行梳理，我的建议一是符合销售业务的逻辑关系；二是要进行重要程度的排序；三是敢于下结论。

本次审计的收获：

1、首先必须要对业务流程进行熟识和掌握，找到标准；

2、审计底稿必须反复沟通，确保精准；

3、关注风险，及时分析，得出结论，尤其是信用销售；

4、不要认为基础信息不要紧，往往一些不合规的内容就隐藏在一些小事和你认为是由于马虎出了差错的环节。

5、审计要敢于下结论，切记模棱两可，照顾面子，感情；那么审计质量就会大打折扣。

6、审计后必须要有总结和延伸。比如本次尚未涉及的环节是哪些？应收往来的准确性、汇率对进出口销售的影响，当然包括中美贸易战；中信保得票赔付情况，损失一般在什么样的比例？海外客户的特点、前期的坏账主要是因为什么原因造成的？等等

尤其作为内部审计来说，本身就是一个循环管理和不管跟踪改善的过程，每个企业都是销售管理为王的，切入业务领域和关键控制环节开展确认，更能体现审计的增值功能。