被审计单位资料提供对策和管理的几个方面

被审计单位不积极、及时提供审计资料、或者拖延时间、避重就轻；或者宁可割头，也不提供的情况大都存在。尤其是作为项目负责人，这样的事情司空见惯，但为了完成审计任务，还不得不使出浑身解数，进行资料的收集和管理，这不仅是审计小组与被审计单位斗智斗勇的过程，更是一个良好的沟通演练实践，那么审计小组如何实现资料的及时收集和审计项目推进呢？这就是今天需要讨论的内容。

任何事情的发展都是存在两面性的，那么针对这个问题，也需要分两个方面看，是否存在审计人员对所提供资料，没有进行详细的描述？被审计单位是否对所提供资料进行了充分的了解和确认；是否没有足够的时间准备？是否为外围凭证，需要通过一定的努力才能够得到等等。所以作为审计人员，需要做到换位思考，并就被审计单位资料的提供和管理方面做足功课才行。

第一，审计项目目标的精准性管理，决定了所提供审计资料的目标性。审计项目是为了确认数据的准确、真实、完整还是调查舞弊事项，是为了进行发现内控缺陷还是评估风险程度等等吧。一个目标性很强的审计项目，在实施前，项目小组要进行详细的分析管理，就时间、范围、人力资源、所需资料进行一一梳理和准备，这样不仅对所进行项目有个基本的目标设定，同时，对于所需资料也有个基本的梳理，堤防发散，难以聚焦。

第二、审计通知书下发时，应明确所提供资料的明细，如果比较复杂，可以以模块的形式提供。在对项目进行充分分析后，需要哪些资料，应该基本有个掌握，根据审计项目管理的一般情况，都是提前几天下发审计通知书，那么就得同时告知需准备资料明细；如果是突发性审计，那就得入场前，想好那些资料需要提供，并单刀直入，直奔主题而去；

同时，在对所形成资料清单需要得到被审计单位的确认，有条件的话，最好签字，并确定时间，以表示得到充分的理解和能够提供，作为后续资料收集时出示。

第三、对于确实无法提供的资料，需要写出原因，并经被审计单位负责人签字后作为审计工作底稿管理；同时，审计人员就需要通过外围或者其他数据资料进行相关事项的证据收集和整理，以实现审计事项及相关审计发现的证明；这就需要审计人员进行发散思维，不能一条道走到黑，需要发动主观能动性，改变思路，以求突破。所以，审计工作不是孤立的，需要通过联系的思维方式考虑，并强化审计人员对被审计单位业务的充分了解，掌握数据流、信息流、实物流的基本逻辑和管控方式。

第四、对于拒不提供的资料的被审计单位，就需要考虑是否存在舞弊的问题啦。这就需要审计人员通过一定的方式方法和技巧，看能够实现突破。

1、再次直接找被审计单位一把手，就某方面资料无法得到，希望得到支持和帮助，一般情况下，都会得到支持，除非被审计单位一把手也深知问题所在，并参与其中；那么就得使用第二招；

2、审计部门领导或者审计部门分管领导与被审计单位负责人进行沟通协同调，一般情况下，这种情形起码会给与一定的支持。

3、比较狠的招法，就是得到董事长或者总经理，这种高级管理层的支持；当然前提是审计人员确认这个资料对审计项目推进非常重要的；如果这个层次得不到所需资料，那就基本可以确定是公司行为，不想让审计人员知晓，见好就好吧。审计就是审计，不是司法机关。

第五、最后一招，也是比较实用的一招，那就是审计人员根据掌握信息，进行数据的整理和分析，并形成审计结论。必须在保证所取数据均来自被审计单位，审计人员主要做的工作是根据不同字段和审计目的要求进行分类、汇总、规律性分析管理等行为，其基础层面的资料没有经过任何的变动。这样所得出的结果，一般都会得到被审计单位认可，经被审计单位签字确认后，可以作为审计工作底稿使用。

审计资料的收集和管理，并精准的服务于审计项目，这是每个审计人员需要掌握的技巧和能力，不仅需要灵活应用沟通方式方法，还得对业务的深度和广度具有一定的理解，不能泛泛的让被审计单位提供资料，尤其是一些重复性的资料整理，体现不出审计人员的专业性；也不能过于专业，让被审计单位资料准备人员无计可施，不是不提供，就是根本不明白，你要什么？

所以，与被审计单位人员进行资料的规划、交流、准备，以及在审计过程中的持续跟进确认，并及时确认资料的有效性是非常重要的。在不同的经营主体，审计地位、审计人员的专业性程度、被审计单位对审计工作理解等等各方面都会影响资料的收集和管理，这就需要审计人员在日常的工作中，认真对待每一次审计项目，学会尊重被审计单位人员的工作，并及时的改进审计资料的规划化管理，及时完成审计项目实施才会有质的保证和提升。