每月等额归还的长期借款会计处理

【案例】甲公司因经营需要，向某金融公司借款200000.00元。协议约定：年利率10%，借款期限4年，每月等额归还本息5833.33元。

要求：一、甲公司的会计分录；

二、某金融公司的会计分录。

解析：双方协议签署的利率属于名义利率，需要先计算实际利率。其次，每月等额归还金额中既有利息也有本金，需要对其进行分解。可以使用Excel表格计算实际利率、每月应确认的利息和归还的本金。见下图：

为了显示方便，表格中部有隐藏。

各项数据的计算：

实际利率：在单元格B51输入函数公式“=IRR(B2:B50)”；

每月确认的利息：在单元格C3输入函数公式“=ROUND(E2*$B$51,2)”，然后向下复制至单元格C50；

每月归还的本金：在单元格D3输入公式“=-B3-C3”，然后向下复制至单元格D50；

借款摊余成本：在单元格E2直接输入“=B2”，在单元格B3输入公式“=E2+B3+C3”，然后向下复制至单元格E50。

说明：因为四舍五入的影响，E50可能会不等于0，需要在C50上进行调整，使E50的结果为0。

一、甲公司的会计分录

经过前面计算，就把做会计分录需要涉及到的数据就全部计算出来了。下面就做会计分录：

1、借款分录

借：银行存款200000.00

      贷：长期借款200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还：

借：财务费用2933.41

      长期借款2899.92

      贷：银行存款5833.33

第二月归还：

借：财务费用2890.88

      长期借款2942.45

      贷：银行存款5833.33

以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。

二、某金融公司的会计分录

1、借款分录

借：长期应收款200000.00

      贷：银行存款200000.00

2、每月等额归还分录

第一个月归还：

借：银行存款5833.33

      贷：主营业务收入2767.37

            应交税费-应交增值税（销项税额）166.04

            长期应收款2899.92

以后每月会计分录都是如此，只是变更数据而已，不再赘述。