审计人员需要查询企业工商信息的常见情形

在审计过程中，注册会计师经常需要查询一些企业的工商登记信息，据此做出职业判断或获取审计证据。那么，哪些情况下，需要查询企业工商登记信息呢，笔者根据自身经验概括如下：

一、关联方信息核对

被审计单位向注册会计师提交的关联方清单中一般都会有关联方的一些注册登记信息，但由于涉及信息披露的准确性问题，应该与工商登记信息核对。

二、主要客户及供应商

被审计单位的主要客户及供应商中，如果存在一些知名度较低的企业，通常应该查询这些企业的工商信息，关注这些企业的注册登记时间（是否近期成立）、注册资本（规模是否较小）、股东信息（是否存在关联方，如股东为法人需要进一步查询股东的工商登记信息）、经营范围（是否与被审计单位之间的交易完全不匹配）等。

三、往来单位

被审计单位的其他应收、应付款项中的往来单位，也应选择具有交易频繁、金额较大、本期新增、交易可疑等特征的企业，查询其工商登记信息。

四、查询程序

由于被审计单位经常利用表面上看来无关联关系的企业与其发生形式上的交易，隐瞒背后的真实情况，以达到虚增利润或虚增资产的目的，因此在注册会计师的审计过程中，查询企业工商登记信息已经逐渐成为一项常规程序。

注册会计师应该独立查询相关企业工商登记信息，并编制形成相应的审计工作底稿（包括现场查询过程记录、查询信息正文、网上查询截图打印件、相关信息核对记录等）。

在国家工商总局的“全国企业信用信息公示系统”开放之前，查询工商登记信息存在种种障碍，有时不得不依赖律师查询或者请企业自行查询。现在“全国企业信用信息公示系统”对外开放查询，只要有企业名称或注册登记号，任何人都可以通过此系统查询企业工商信息。即使企业名称不完整，只要有关键词信息，也可以通过搜索找到想查询的企业名称。例如在“查询条件”输入框中输入“工商银行”，回车搜索，就能看到名称带有“工商银行”字样的多个企业名称，点击具体企业名称就可以查询该企业信息。

“全国企业信用信息公示系统”的开放为注册会计师实施必要程序提供了便利，也为推进社会诚信建设奠定了良好的基础。

以下为“全国企业信用信息公示系统”网址和截图：

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