项目部发生了一笔业务招待费……

现在，一个工程项目动不动十几甚至几十亿元，工期动辄七八年，可以这样讲，有的项目有时候比一个公司的规模还大，项目法施工模式下，项目部独立核算，自负盈亏。在施工过程中，交际应酬人情往来不可避免，业务招待费的问题也需要引起重视。

根据现行企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，项目部发生的符合条件的业务招待费，是可以在所得税前扣除的。

但是，这种扣除基于一个前提，即只有计入期间费用（管理费用、销售费用）的业务招待费，符合条件的方可扣除，而目前为数不少的建筑企业，为了业绩考核的方便，将项目部发生的业务招待费予以对象化，即直接计入了施工成本，体现在「工程施工」或者「合同履约成本」下面的「间接费用」明细科目。这种做法，既不符合会计制度的规定，也不符合税收政策规定。

我看到了一个稽查案例，摘录如下：

「经查明，你单位2019年10月至12月工程成本中列支招待费53,415.68元、2019年12月结转不属于企业发票入账成本8,182.00元。

……

你单位2019年超标准列支招待费21,366.27元和不属于你单位的发票入账结转成本8,182.00元少申报缴纳企业所得税1,477.00元的行为为多列支出属于偷税。」

正确做法是：业务招待费应当计入期间费用，与本项目有关联的计入管理费用，与拟投标项目有关的计入销售费用，汇算清缴时，应当按照规定进行纳税调整。