冬生周记(304期 07.18-07.24)

税事：专业探讨

1、调节进项抵扣进度，能否加计抵减？

有朋友问，为享受增值税加计抵减政策，已经取得的进项发票，暂不认证，暂不抵扣，是否有风险？已经抵减的增值税，是否会被征回去？不能直接给个肯定或否定的答复。这种人为调节进项抵扣进度，自己造出来的进项税额，能否加计抵减，目前也没有不行的规定，也许当初起草文件的人，也没想到这点，再给征回去，缺乏足够的税法依据。但是否完善有关规定，值得研究，比如对取得发票在规定时间内，不认证，享受加计抵减，适当限制一下。事情都是相互联系，相互影响，解决一个问题，也许引发其他问题，关键是如何权衡取舍。

2、活久听---无税款滞纳金

某公司申报1月份的增值税时，就该转出进项税1000万，但申报7月份增值税时，才转出，因一直留抵，实际没有造成少缴增值税。是否要按照1000万税款，晚缴6个月，计算滞纳金？缺乏税法依据。滞纳金，类似因晚缴税款，占用国家税款的利息。纳税人还没有晚缴增值税，不应计算滞纳金。没有滞纳税款，何来滞纳金？皮之不存，毛将焉附。皮都没有，上哪找毛？有纳税人因上述情况，被补征滞纳金，这笔滞纳金被称为：无税款滞纳金。第一次听说，堪称活久听。

3、征管系统应满足政策需要

处理涉税问题，基本上都在网上操作，解决不了的问题，理由很简单，系统过不去。但是，系统是税收征管的工具，征管是落实税收政策的，只要符合政策规定，系统就应该过得去，如果系统过不去，手工操作，也得过去。用个话糙理不糙的说法，活人不能让尿憋死。如果系统过不去，就否定符合政策的操作，这就本末倒置了。

4、下半年的增值税可能因留抵退税超常增加

偶尔看一些关于留抵退税的文章，几乎都没有讲留抵退税，不是免税，不是减税，甚至不是缓税，只是缓解纳税人现金流的压力。现在退多少，以后都要逐渐缴回去。上半年大规模退税，为下半年增值税增长，奠定了基础，全年结束后，该分析下半年增值税增长，与留抵退税的关系。实际增幅，有可能超过常规增幅，如果有数据支持，原因之一，可能就是留抵退税。

5、不应将留抵退税与地方财政返还对立起来

有的地方，将留抵退税与地方财政返还的土政策，对立起来，如果享受了财政返还，就不能留抵退税。这种做法，缺乏税法依据。财政返还，是你为吸引人家去，给的地方性的优惠土政策，留抵退税是国家的政策。你一地方土政策，怎么能否定国家大政策？况且你吸引人家去的时候，没说让人家二选一，现在说这话，有点耍流氓。对政府而言，要讲诚信，不能搞小聪明，不能玩文字游戏，更不能耍流氓。对企业而言，甭管对方怎么个说法，怎么个耍法，处理涉税问题，看税法，看合同，只要拿起法律武器，各种瞎忽悠，就好比被针扎破的气球，总得瘪下去。老大一直强调要有斗争精神，面对个别政府部门的违法行径，应大力弘扬斗争精神。

6、支付个人经营所得，没有扣缴义务

根据个税有关规定，需要支付单位扣缴个税的所得，不包括经营所得。分析其中的原因，也许是因为经营所得，不好计算，因为需要按照类似企业所得税那样的计算方式，收入减去成本费用等扣除项目，才知道所得，这是支付单位不好掌握的。另外一点，税收征管的基本原则是属地管理，地，是注册地，支付方所在地，不一定就是所得拥有人的注册地。不管背后的原因，对支付方而言，支付经营所得，没有个税扣缴义务。

7、在消费环节征税，听起来很美

在消费环节征增值税，是这些年比较流行的一个观点。怎么在消费环节征税？指的应该是，在零售环节征税，只对直接面向消费者的零售企业征税，类似海南以后征收的销售税。但是问题来了，一是生产环节与零售环节能否彻底分开？难，因为生产企业通过电子商务，也可以直接面向消费者。二是不在生产环节征税，那地方政府还有积极性，搞生产吗，如果不搞生产，那还有实体经济吗？在消费环节征税的提法，咋听起来，似乎很美，简单地直线分析，也有道理，但综合分析，仔细一想，似乎问题不少。

8、税务风险的不确定与确定

税务风险，什么时间爆发，不确定。但是不是税务风险，确定。该不该缴税，该怎么缴税，基于现行税法，基本清楚，可以确定。税收三性中的固定性，实际就是确定性。所谓的不确定，多数不是税法不确定，而是执行不确定。执行不确定，有理解的原因，也有揣着明白装糊涂的原因，心里确定不应征税，嘴上还是应该征税，毕竟任务压力也大。税法的确定性，可以解决执行的不确定性，终究要依法征税。

9、平台经济是什么?

平台经济是个热点问题。平台本质上是什么？感觉就是一个电子大卖场。义务小商品市场，将买卖双方聚集到一个物理空间，平台企业，将买卖双方聚集到一个网络空间。不过，交易的对象，不限于有形的商品，还有无形的服务。

10、平台经济的变与不变

平台经济的变与不变。变的，是交易的方式，交易的空间和时间范围。不变的，交易的本质没变，还是交易双方都得到满足，交易内容没有变，交易的对象，还是产品或服务。平台经济是个新事物，但不是从头到脚，从内到外，都是新的。

11、平台经济解决什么问题？

平台经济是基于互联网，才发展起来的。互联网解决了什么问题？解决了信息不对称的问题，消除了时间和空间障碍。以前打车，只能站在街边碰运气，也许旁边就有一辆，就是碰不上，司机空跑，乘客白等。有了打车软件，司机与乘客知道对方在哪，不再依靠运气，而是撮合成交，司机少了空跑，乘客不再白等。实际就是解决了司机与乘客间的信息不对称问题。解决信息不对称问题，这事可大了，生产方式、生活方式、交易方式、支付方式等，都发生变化，但并没有改变传统经济的实质，再以餐饮为例，包子铺还是卖包子，只不过网上也买，顾客由以前到现场买现场吃，变成家里就可以买，在家里也能吃热乎的。不管怎么变，还是包子的买卖。平台经济并没有独立于实体经济，而是基于实体经济，促进实体经济。

万象：家国天下

1、残疾人保障金，负担太重

单位招不到足够的残疾人，少招几个，就要缴几份残疾人保障金，每份大约相当于职工平均工资。对此规定，颇感不解。全国一共有多少残疾人？据说5000多万，总觉着某联在忽悠。有多少可以工作的残疾人？按照应该招收的残疾人占职工总数比例，全国应招多少残疾人？估计应招收的人数，远超能就业的人数，企业不知多缴多少本可不缴的保障金。名为残疾人保障金，不知真用到残疾人身上的有多少？办法可以改一下，招一个残疾人，可以抵减多少应纳税款，比如支付残疾人月工资的一半。这就既有助于促进残疾人就业，也有助于减轻企业负担。当然，如果这样，肯定动了不知哪个环节哪位大爷的奶酪，那是要坚决反对的。所以，该做的，做不了，不该做的，改不了。

2、钱学森之问，不知得问到哪一天！

看到首都医科大学校长饶毅先生对教育部高教司的质疑信，也很困惑，那么多地方的医科大学被纳入支持名单，没有首医。教育部高教司应公布有关的标准和程序，不然难以服众。不过，话又说回来，公众算个啥，找点冠冕堂皇的理由搪塞一下，算给公众面子了。公开收拾你这不识相的，你能咋地？科研与教育如果不得不讨好权力，科研机构的所长与大学的校长如果不得不讨好什么处长，想把优秀的人吸引回来，想把科研与教育搞好，难！钱学森之问，不知得问到哪一天！

3、报价多少合适？这卦不好算

经常投标，每次都得研究报价，但每次不是高了，就是低了，正好的时候很少。也很正常，竞争异常激烈，情况不断变化，把卦算准，很不容易。算不准，也得算，总比拍脑袋强。算，十次也许有两三次算准。拍脑袋，即使碰对一次，也是瞎猫碰了死耗子，100次也难得碰上一次。市场有规律，慢慢地摸索，终将有所获，必然到自由。

4、企业发展的方向与斤两

滴滴的处理结果出来了。这些年，发展挺好，但突然陷入困境的行业、企业，基本是两类原因：一是行业发展与社会需要，产生矛盾，被强制性地调整，比如教培。二是因为规模扩张太快，进入的行业太多，被债务压垮，例子就太多了。所以，企业发展，一需看准方向，务必符合社会发展需要。二需知道斤两，知道自己几斤几两，能吃几碗干饭。方向错了，早晚撞南墙。斤两错了，早晚被压垮。

5、多用法律评判，慎用道德评判

看对某企业处理结果的通报，措辞很严厉，介绍的违规事实，也有好几类。但用违法这个词的，好像只有一类，其他的，都是过度如之何。做事过度，这不是个法律用语，当然也不应是违法问题。执法部门还是应该用法律法规评判事实或人物，而不应是道德评判，这是胡同大妈的打法。想起几年前，证监会那位领导，公开大骂某企业是妖精，听完以后，惊掉下巴，他违反哪条监管规定，您可以说，至于妖精不妖精，不是您这个身份该说的。行政机关依法行政，多用法律评判，慎用道德评判。

杂谈：人生感悟

1、马先生的唐诗解读

在一档节目中，偶然看到马未都先生讲自己疫情期间，写唐诗解读书稿的过程，用了200多支签字笔。今天买来，一共三册，翻了翻。与一般的解读不同，与诗歌作者和这首诗有关的事和诗，讲的特透彻，而且配着古画和书法。估计这与作者收藏文物的职业有很大关系，知道该用什么画或诗与讲解的这首诗匹配。有空闲的时候，多翻翻。佩服马先生的事业心，早就功成名就，依然笔耕不辍。