冬生周记(289期 04.04-04.10)

税事：专业探讨

1、电商给主播的费用，是否该代扣代缴个税？

电商给主播的费用，是否该代扣代缴个税? 看合同怎么签的。如果与主播个人签约，属于支付给个人劳务费，应扣缴个税。如果与主播的工作室签约，无论工作室是合伙企业、个独企业，还是法人企业，不属于支付给个人的费用，不必扣缴个税。业务决定税务，合同证明业务，分析涉税问题，经常得看合同，看合同主体，合同标的，当事人权利、义务、责任等。

2、税收是股权激励计划能否成功的因素之一

影响股权激励计划能否成功的因素之一，是方案设计是否恰当处理涉税问题。处理得当，可以充分享受有关优惠，处理不当，也许就得缴纳意想不到的个税。但有关税法规定，多次变化，一个套着一个，整个一连环套，都弄明白，正确应用到激励计划中，不太容易，需下点功夫。

3、股权激励的个税问题

股权激励的涉税问题，对个人而言，就是个税何时征，怎么征的问题，对企业而言，就是何时税前扣除的问题，当然还有备案的管理要求。上市公司股票期权、股票增值权、限制性股票等措施，授权时，等待时，对个人而言，只是给画个大饼，都不征个税。但是，行权时，相当于大饼吃到嘴里了，需要缴税了。按啥缴呢？工资薪金。怎么缴呢？在2022年底之前，单独计算，不并入综合所得，也许税率能低点。但行权时，自己拿钱买股票，没有得到现金，但缴税是需要现金的，这就不管了，只有非上市公司才有递延纳税的规定。对企业而言，员工行权时，才实打实地为员工付出，才可以税前扣除，等待期，按会计准则测算的支出，没有实际支出，不得扣除。股权激励涉税问题，说复杂也复杂，说简单也简单，不管什么事，基本都是难的不会，会的不难。

4、高新技术企业股权激励个税的好规定

关于高新技术企业股权激励个税的文件中，有这样的规定，应该征的个税，可以5年递延，比如应纳100元，一年纳20，头两年缴了40，但到第三年企业破产了，只分回来10元现金，这10元还得缴税，还没缴的50元，就不用缴了。这条规定挺合理，尽管最初应缴100，但纳税人最后啥也没得到，不能倒贴钱缴税。税法规定一定要合理，合理的法才是良法，天理最终高于王法。

5、有理不在人多，联名上书不妥

某民办医学院因对税局查补税款有不同意见，采取的方式之一，是纠集数百号人，公开联名给税局上书。颇不认同这种做法。纳税是个法律问题，不是打群架，还是应基于事实依据和税法依据，阐明自己的意见和理由，人多可以势众，但人再多，也不能让自己更理直气壮。公开联名上书，有给人公开施压的感觉，公开施压，一般会招致反弹，不但于事无补，反而把事搞僵，没了回旋余地。处理问题好比看病吃药，如果吃错了，不如不吃。

6、合伙企业是否有义务扣缴个人合伙人的个税？

合伙企业是否有义务扣缴个人合伙人的个税？有关个税扣缴的法规，不包括对支付经营所得的扣缴，但实际操作中，多是由合伙企业扣缴，扣了也就算完事了，很少有再追究扣的多或少，算的对不对。个人合伙人有没有季度申报个税的义务？严格抠税法，有义务，但实际操作中，好像很少有季度申报的，因为季度一般不分配，如果申报，得自己额外筹钱缴税，这就有难度了。税局征管能力的提高速度，远超税法完善的进度，问题经常出现，矛盾不时爆发。合伙企业个人合伙人的个税问题，急需有个合情合理，操作可行的专门规定。

7、留抵退税快马加鞭，似乎不必如此着急

两个大客户接到税局通知，要求尽快申请留抵退税，还有税所被通知加班办理留抵退税，一幅大干快上的宏图，限期完工的正确。税局开足马力，快马加鞭，而企业却满腹狐疑，到底该如何选择，申请还是不申请，to be or not to be？！奈何风刮起，鼓响起，不得不顺着东风，伴着鼓点，周末一起加班，鸡飞狗跳，四邻不安。文件出台了，办法明确了，按部就班地执行就好，真没必要弄得像搞运动似的。经常是上面一片好心，下面呲牙咧嘴，甚至唉声叹气，怨声载道，这是何苦，又何必！

8、世界在撕裂，双支柱方案更渺茫

OECD还是不断推进双支柱方案，不要说和平时期，都有点不靠谱，现在世界都撕裂成这个样子，那些在不同国家之间分税款的方案，能有多大落实的可能性？总感觉是空中楼阁。不过，即使很遥远，也得弄啊，一大帮子专家，总得有事做。

万象：家国天下

1、俄乌战争：劝和促谈才是正义之举

俄乌战争打了一个多月，看来一半会停不下来。谁是这场战争的最大受益者？谁不希望战争停下来？谁在不断推波助澜？这些问题看明白了，谁该对战争负责，也就清楚了。发战争财，吃人血馒头，也许早晚遭报应。劝和促谈，才是正义之举。

2、上海抗疫不力的原因就一条：不重视

在抗疫已经两年多的情况下，经验与教训都有的基础上，上海的疫情弄成这个样子，是不应该的。原因说复杂，能列十几条，说简单，就一个，思想不重视。领导不重视，措施不得力，所以，才长时间传播。专家太自信，不知道自己是干啥的，天天嚷嚷共存，是否共存，是个防疫政策问题，是个社会管理问题，不是某个人的病怎么治的问题，再大牌的专家，说话也该谨慎，因为已经超出你的认知范围。当然，关键还是作为决策者的领导不重视。想起那句老话，抓而不紧，等于不抓。之所以抓不紧，不紧抓，还是拿着不当回事。该抓不抓，自己就该被抓了，估计会有人因此被处理。

3、反者道之动，没有永远的老大

老美的台湾牌越玩越出格，佩洛西竟然要防台。老美的做法，也许与俄乌战争有关。俄乌一战，俄罗斯实力之虚弱，暴露无遗，之前让人恐惧的老虎，原来是纸的，黔之驴也，这下不用担心了，可以拿出更多的力量来对付中国。不过，即使没有这一仗，该来的早晚要来，该去的迟早要去，没有永远的老大，反者道之动。历史早已告诉现在，并昭示未来。

杂谈：人生感悟

1、预了废，不预却立

凡事，预则立，不预则废。但也经常遇到，预则废，不预却立。因预想到未来的困难，就停下了，该干的事，不敢干了，能成的事，泡汤了。如果不想那么多，勇敢往前冲，也许就成了。所以，有的时候，有的事情，不要想太多，走一步，看一步，脚踩西瓜皮，滑到哪里算哪里，保不齐能闯出一片天。即使不成，想想也少遗憾，总比早早停住强。

2、盼出台《防疫指南》

因小区封闭，近三周没来单位上班的同事，今天来了，我问同事，吃饭怎么办？可以买东西。核酸做过几次？18次。我的个天，怪不得有笑话说，做核酸，都快把喉咙捅出茧子来了。这是差不多一天一次的概率，至于吗？严格防控是对的，但严到什么程度？是不是三天两头核酸？是不是该住院也不让住？什么情况让住，什么情况不让住？小区封闭，不让出来，我进去回家为啥不行？这些事还需有个指导性的意见，这应也算精准防疫的内容。都两年多了，管这事的有关部门该有个供大家遵守或参考的手册，避免再出现因冷冰冰、硬邦邦的机械防疫措施，导致人为次生灾害。

3、伟大的孔子

清明时节雨纷纷，路上行人欲断魂。为什么欲断魂？追思逝去的先人，孝的体现。人为什么要孝？按照刘强教授这本《四书通译》的观点，这是儒家人禽之辩的一个内容，父母对孩子的爱，是禽兽也有的，而孩子对父母的爱，这是人才有的，孝是人禽之别的一个标志。这本书看了快两遍了，越看越觉着孔子伟大。恰好，王充闾先生在一篇文章中，谈到法国启蒙思想家伏尔泰对中国文化的崇拜，在他的努力下，己所不欲，勿施于人，竟然写入1789年《法兰西共和国宪法》，伏尔泰还给同时代的乾隆皇帝，写封信，表达对乾隆一篇文章的赞美，可惜乾隆没收到，如果收到，乾隆估计起码得赋诗一首。历史上，西方有过一段崇拜东方的经历。国人确实该文化自信，不宜妄自菲薄，更不该变成精神跪族。

王冬生