贸易融资惹的祸?总资产31亿,应收类不可收回款项风险敞口26亿?

起因：

某上市公司披露，其下属子公司开展贸易融资业务，即“供应商”由下游“客户”指定，先付款采购，然后再向“客户”收回货款，插入“上下游贸易关系中间充当资金提供方角色”。进而导致款项不可回收风险。引发上交所对上市公司问询关注。

在关注函中，上交所的提问角度非常具有审计思维，主要关注角度为：

1.是否因为贸易融资安排掩盖其他利益安排，资金是否流向关联方？

2.商业实质及会计处理的准则遵从度，以前年度如何进行会计确认，是否形成跨年会计差错。

提示：按照新收入准则，商品转移前企业不能取得商品控制权，临时性取得法定所有权的，不能按照总额法确认收入，根据实质重于形式，实务中一般作为融资业务进行会计处理。

3.税务处理合规性，物流是否真实，资金及票据是否空转，发票是否虚开问题。

实务中，部分企业在没有真实入库及销售出库的情况下，为了会计核算，填制相应出入库单据，在发票方面，取得购进发票，同时开具销售发票。交易所问询非常具有“审计职业敏感性”。

4.是否就相关债权进行减值处理？

5.公司向子公司派驻了董事、监事、副总经理、 财务总监，主要问询：①派驻的董事、监事、高管在子公司的具体履职情况，如何参与子公司日常经营活动；②子公司业务决策程序，上市公司及其他主要股东如何对相关业务进行审批和监督；③针对目前的损失，公司已采取和拟采取的问责，追偿措施；④如何确保上市公司对下属企业的管控到位。

类似业务，在实务中已经很普遍了，集团公司，国有企业，要注意下属子公司用类似手段“填充业绩”，更要注意集团对子公司管理与监控，防范风险。

声明：上述言论是针对实务中存在情况和交易所监管思路而言，本文不对下文截图涉及公司发表任何言论，也不代表下文截图涉及到企业具有上述情况。