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财务舞弊迹象

复制忍者卡卡西 / 2021-10-11
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  • 财务舞弊
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    迹象,是指表现出来不明显的现象,或是不显著的特点。应用于审计公司舞弊,审计人员应该特别注重公司财务舞弊方面发生的异常现象。

     

    案例一:

    曾参与的一个项目,该公司存在财务舞弊的迹象,舞弊问题是从存货监盘过程中被审计人员发现的,但抽盘并不能清晰了解到底舞弊发生了多久,涉及多少金额?

    与参与监盘的业务部门,财务部门沟通时,发现对此事情的态度总是支支吾吾,欲言又止。而且该公司存货内控流程看似严格,但实际操作存在较多细节上的漏洞,各项单据虽然很齐全,但实际真假单据是能区分的(有记号)。

    财务部门加班时间很长,尤其是存货封账时间更长,美其名曰为计算复杂,需要长时间核实。但实际确是在搞两套账。

    这些不明显的特征或者现象,如果我们认真履行审计程序是可以发现的,但如果只是走马观花,必然结果是审计失败

     

    案例二:

    有些关联方,从法律方面核实的角度,一点关联也没有,但从资金和账务处理来看,总觉得有问题。那不如去实地考察看看,极有可能内部装修风格,访谈一些关键部门低级别的员工可能会有惊喜发现。

    但往往事与愿违,也有可能伪装的很好,天衣无缝,去现场看也没发现什么迹象,那真的就没什么办法了吗?的确如果我们不在往下穿透核查股东,高管个人资金流水,或是无法获取代持协议也就核查到这里了。

    如果该公司有贷款,可能从其贷款的角度能发现一些问题,比如互保,连保,暗保等等。即,从银行集团户角度反向识别关联方。有的时候不去现场,发个函证也有可能是同一地址也有可能呢。

    我们在审计过程中,需要执行的审计程序很多,程序和程序之间也有关联和补充,这跟我们要做的报表项目和证明的认定有关。我们需要从审计程序中去发现不寻常的现象,也就是可能存在的舞弊迹象,并通过各项程序和证据去验证真实性,核查是否存在舞弊迹象。

    MY复制忍者卡卡西

    作者
    • 复制忍者卡卡西 中国会计视野论坛-CPA业务探讨版主,某内资大型会计师事务所授薪合伙人,中国注册会计师,对审计准则、审计程序等有较为深入的研究,热爱学习,喜欢交流。 微信公众号名称:MY聊审计
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