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建筑业为什么总是担心税负率

林久时 / 2021-03-06
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  • 标签:
  • 税负率
  • 建筑业财税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    经常有人在公众号后台留言:林老师,建筑业的税负率是多少?成本费用应该按照收入的什么比例结转更合适?通常情况下,遇到这类问题我都统一回答:没有所谓的行业税负率要求,没有任何文件明确过这个事情。

    但是在实务中,不排除少部分地区征管部门根据所在地区大数据观察到行业某些的平均指标,对长期低于行业平均指标水平的企业做“风险预警”,且部分“风险预警”是口头的,于是就有一些建筑企业担心会不会有什么问题。偶回答还行,时间长了,实在是疲于回复这类问题。

    第一,不论是执行建造合同准则还是新收入准则(执行小企业会计准则且工程项目工期未跨年的除外),建筑业每期的毛利率在工程预计总成本不变的情况下基本是固定的,无需考虑每期按什么比例结转。因此,工程预计总成本的“测算”就显得非常重要了。

    第二,很多中小建筑企业无法执行建造合同准则或者新收入准则,采用开票确认收入、收票确认成本的方式,每期的毛利水平必然存在偏差,如果人为的把每期毛利率都调整一致,必然导致部分成本没结转,未结转的那部分连个正当理由的都没有;或者凭空暂估一笔成本,连个基本的依据都没有。这种模式,要么收入确认滞后了,要么成本确认滞后了,随着企业规模的不断扩大,终究是要调整的。在会计制度的执行力度上,建筑业的财务主管、财务人员还要下功夫研究如何逐步整改,一句简单的“执行不了”可能会让自己的工作越来越困难。

    第三,如果相关指标低于行业平均值,都是正常经营的话,也很正常,因为并不是所有工程都盈利,部分工程可能就是赔钱的,低价中标、饮鸩止渴在建筑业屡见不鲜了。但往往问此类问题的建筑企业并不是这么回事,部分建筑企业违法挂靠业务所占比例较大,收取的管理费率又比较低,长此以往,整体指标肯定比行业平均水平要低得多。薅社会主义羊毛,薅的跟葛大爷一样,谁看不出来。气质那一块,被人拿捏的死死的。

     

    总结一下:老板请谨慎把握业务结构、财务要逐步落实会计制度、企业要严格管理发票资金。

     

    关于建筑企业增值税税负率,可参照下面这个省份的税务机关对政会议提案意见的回复。

    国家税务总局云南省税务局关于答复省政协十二届三次会议第120300583号提案意见的函

    发布时间:2020-08-20

    来源:国家税务总局云南省税务局办公室(党委办公室)

    (三)建筑行业纳税人税负情况

    提案提到相对营业税3%的税负率,无法取得进项扣除凭证的中小型建筑企业税负提高了4%-5%。根据我局在“金税三期税收管理系统”中查询,2020年1月-5月税款所属期,我省建筑行业一般纳税人平均税负率为2.5%(可能部分企业税负率高于上述水平),建筑行业小规模纳税人税负率为3%。 

    铁蛋税客林久时

    作者
    • 林久时 林久时,上海铁蛋财务咨询中心总经理、“铁蛋税客”微信公众号创始人。曾在大型建筑央企担任财务处长,具备工程一线成本管理、公司总部财税管理全流程经验。现专职从事财税咨询与培训服务工作,专注建筑领域财税问题研究,对建筑业财税疑难问题解决、税务稽查风险控制、财税视角的成本管理等实务内容有独到见解,著有《建筑企业财税处理与合同涉税管理》。
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