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刷底稿很痛苦,那是你没摸透这些!

Freecity / 2021-01-19
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  • 工作底稿
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    时间有限,精力还是要放在重要的事情上。千万不要在“输出很低”的程序中,浪费过多的时间,而是要用对精力。

    01  做底稿很累?

    可能手机前的你,正沉陷在底稿的苦海中无法自拔。底稿前路漫漫,刷起来心力憔悴。这不就是你我当下的心境?

    今天复核一位小朋友的底稿,看起来实在费劲。我试图从她的角度出发,去思考她编制底稿的思路,尝试着找寻为何看起来很费劲的原因。

    最后,我发现了,是因为底稿的脉络不够清晰。比如销售费用底稿中,有很多底表,底表中密密麻麻的数据,但我找不到地方说明,这些表格是干嘛用的。

    而且,对问题说明时,说得比较浅显,简单思维,直接引用“明细账”,或者直接笔译“会计的回复”。对小朋友来说,做陌生的底稿,可能大抵如此吧。

    所以,今天和大家分享我的一些编制底稿的思路。请大家走过路过,不要错过。

    02  关键的两点思维

    在做底稿前,我们先分享关键的两点思维:

    ① 财务是业务的体现,财务数据是从报表、账目层面去反映出企业经营的各种相关业务,包括销售、采购、研发等。这其中也会涉及到企业有业务关联的各方。

    ② 财务是凭证——明细账——辅助账——总账——报表这样一个过程对于这个过程的了解,我认为对审计员来说是很关键的。之前在这一篇文章里,我就详细说了财务数据的形成过程,强烈推荐给大家看。

    每一张记账凭证的背后,都有一个你不知道的故事

    有了上述思维后,我们做底稿,相信能慢慢地摸清门道了。我们对业务越了解,对财务账背后的逻辑也就越了解,也自然而然知道在底稿里怎么说明了。

    03  整理大致思路

    在没有大致思路之前,就去做一件并不是很简单的事儿,最后的结果就是返工多次、并呈现出较多低效的地方。

    所以,先整理出要做的底稿的大致思路,至关重要。

    大家都知道银行对账单的双向核对,其实审计也是一个“对财务和业务进行双向核对的过程”。

    实务中,我们比较难从业务出发,来看账。因为我们是专业的财会人员,不是专业的业务人员。所以我们更多地先从账出发,去看业务。

    越大的公司,账目越多,也越繁杂。

    比如,我们做管理费用底稿,就需要查看管理费用余额表、明细账,对一些业务具体到凭证。在没思路的情况下,就去看复杂的账,那准能把你看晕。

    这里需要分类、归纳和汇总的能力。

    大家都学过数学,基础学科之所以重要,就是因为它在各行各业中都能发挥大用处,对我们的思维有很强的的改造能力。

    繁杂的事情,一旦被归类后,就会趋于有序所以,先去找到这个分类规则,再去归纳和汇总。

    比如,管理费用的余额表中,帮我们做好了费用的分类,比如办公费、交通费、车辆费、工资薪酬等。

    那我们就不妨构思一下,一家大企业,有相应管理人员,就有薪酬、车辆交通费以及办公费等。人越多,这类费用一般也会越大。而且这类费用应该都是细碎的小笔汇集的。

    此刻,我们要具备基础的审计小知识了。也就是审计费用,重点要审计什么?最基础的,就是费用是真实发生的。

    那我们就去核实。笔数这么多,怎么整?可以抽样设立样本,来进行细节测试,也可以依赖于企业的内部控制审计的结果。这取决于公司的内部控制是否完善。

    这样思路是不是会清晰很多?

    04  多思考一点,再深入一点

    有了前面两点铺垫,当我们觉得账目不是那么繁琐后,在慢慢深入的过程中,我们也会遇到一些更复杂的问题。

    比如在费用销售费用审计时,运输费用占比很高。如何来审计千把万的运输费用?相信这会难倒很多刚入职的小朋友。

    运输费用的审计,底很深。我们能做到有思考的审计就行。

    简单来看看我会怎么审吧。

    ① 了解公司运输模式,是自提还是运输;外销和内销采用方式有何不同;主要的物流公司是哪些,具体的运输结算方式是怎样的?运输单价多少是符合逻辑和行业水平的。

    做第①点,是为了增加对业务的感性认知,同时慢慢地竖立起职业判断,也就是我们认为合理的一条线。那么如果偏离这条线幅度比较大,就应当拉起警报,提醒我们要谨慎对待。

    ② 获取公司的运输台账

    运输台账是基于公司业务系统的,也有的公司是手工做的。这张表很关键,它是怎么形成的?有哪些具体的字段?呈现的结果又是怎样的?是否和总账运输费用一致?

    做第②点,是为了搭建起总账和业务数据之间的关联性。不然总账只是一个千万级别的数字,很难和业务联系到一起。

    ③ 透视台账,具化运输过程。

    不同的字段,显示出不同的运输业务背景。各个区的运费是多少,路远的一般运费更高;不同物流公司的运费是多少,找出合作的重要物流公司。

    做第③点,是执行分析性程序。从数据中,查看是否有异常的痕迹

    物流行业是一个大行业,运输单价、运输方式等,其实都大有学问在。比如运输单价和运输的路程、运输方式、运输货物性质和数量等都密切相关,而空跑车辆载货,费用会相对低。

    简单的说,分析性程序要识别出异常痕迹,并不难,难的是如何去核实这些异常的原因。如果企业说的解释,你都信了,那也很难发现问题,这也是我认为审计中最难点之一。

    ④ 穿行测试

    从开始联系驾驶员运输时,对方运输到货后,公司在系统中进行确认,并按照权责发生制计提运费。

    运费每月结算一次,运输公司将运费送货单做成明细台账,和公司进行结算,双方核对一致后,开票确认,并支付运输费。

    这个过程,不妨做个穿行,了解下流程是否完善。这能更细化我们对运输过程的理解。

    ⑤ 函证+细节测试。

    通过外部证据来核实运输费用是否真实和完整。通过抽取运输协议、运费结算单据、发票和付款单据等,来核实账上的运输费用的真实。

    05  总  结

    以上,就是我审计运输费用的一些思路了。其他的底稿也可以借鉴和参考。

    时间有限,精力还是要放在重要的事情上。千万不要在“输出很低”的程序中,浪费过多的时间,而是要用对精力。

    最后,说了这些后,能不能让你觉得刷底稿,没那么痛苦了呢?而是有点有趣呢?苦中作乐,大抵就是如此吧。

     

    作者
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会计师,税务师,CFA一级,中级会计师。 微信公众号名称:行走的审计汪
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