刷底稿很痛苦,那是你没摸透这些!

01  做底稿很累？

可能手机前的你，正沉陷在底稿的苦海中无法自拔。底稿前路漫漫，刷起来心力憔悴。这不就是你我当下的心境？

今天复核一位小朋友的底稿，看起来实在费劲。我试图从她的角度出发，去思考她编制底稿的思路，尝试着找寻为何看起来很费劲的原因。

最后，我发现了，是因为底稿的脉络不够清晰。比如销售费用底稿中，有很多底表，底表中密密麻麻的数据，但我找不到地方说明，这些表格是干嘛用的。

而且，对问题说明时，说得比较浅显，简单思维，直接引用“明细账”，或者直接笔译“会计的回复”。对小朋友来说，做陌生的底稿，可能大抵如此吧。

所以，今天和大家分享我的一些编制底稿的思路。请大家走过路过，不要错过。

02  关键的两点思维

在做底稿前，我们先分享关键的两点思维：

① 财务是业务的体现，财务数据是从报表、账目层面去反映出企业经营的各种相关业务，包括销售、采购、研发等。这其中也会涉及到企业有业务关联的各方。

② 财务是凭证——明细账——辅助账——总账——报表这样一个过程。对于这个过程的了解，我认为对审计员来说是很关键的。之前在这一篇文章里，我就详细说了财务数据的形成过程，强烈推荐给大家看。

每一张记账凭证的背后，都有一个你不知道的故事

有了上述思维后，我们做底稿，相信能慢慢地摸清门道了。我们对业务越了解，对财务账背后的逻辑也就越了解，也自然而然知道在底稿里怎么说明了。

03  整理大致思路

在没有大致思路之前，就去做一件并不是很简单的事儿，最后的结果就是返工多次、并呈现出较多低效的地方。

所以，先整理出要做的底稿的大致思路，至关重要。

大家都知道银行对账单的双向核对，其实审计也是一个“对财务和业务进行双向核对的过程”。

实务中，我们比较难从业务出发，来看账。因为我们是专业的财会人员，不是专业的业务人员。所以我们更多地先从账出发，去看业务。

越大的公司，账目越多，也越繁杂。

比如，我们做管理费用底稿，就需要查看管理费用余额表、明细账，对一些业务具体到凭证。在没思路的情况下，就去看复杂的账，那准能把你看晕。

这里需要分类、归纳和汇总的能力。

大家都学过数学，基础学科之所以重要，就是因为它在各行各业中都能发挥大用处，对我们的思维有很强的的改造能力。

繁杂的事情，一旦被归类后，就会趋于有序。所以，先去找到这个分类规则，再去归纳和汇总。

比如，管理费用的余额表中，帮我们做好了费用的分类，比如办公费、交通费、车辆费、工资薪酬等。

那我们就不妨构思一下，一家大企业，有相应管理人员，就有薪酬、车辆交通费以及办公费等。人越多，这类费用一般也会越大。而且这类费用应该都是细碎的小笔汇集的。

此刻，我们要具备基础的审计小知识了。也就是审计费用，重点要审计什么？最基础的，就是费用是真实发生的。

那我们就去核实。笔数这么多，怎么整？可以抽样设立样本，来进行细节测试，也可以依赖于企业的内部控制审计的结果。这取决于公司的内部控制是否完善。

这样思路是不是会清晰很多？

04  多思考一点，再深入一点

有了前面两点铺垫，当我们觉得账目不是那么繁琐后，在慢慢深入的过程中，我们也会遇到一些更复杂的问题。

比如在费用销售费用审计时，运输费用占比很高。如何来审计千把万的运输费用？相信这会难倒很多刚入职的小朋友。

运输费用的审计，底很深。我们能做到有思考的审计就行。

简单来看看我会怎么审吧。

① 了解公司运输模式，是自提还是运输；外销和内销采用方式有何不同；主要的物流公司是哪些，具体的运输结算方式是怎样的？运输单价多少是符合逻辑和行业水平的。

做第①点，是为了增加“对业务的感性认知”，同时慢慢地竖立起职业判断，也就是我们认为合理的一条线。那么如果偏离这条线幅度比较大，就应当拉起警报，提醒我们要谨慎对待。

② 获取公司的运输台账。

运输台账是基于公司业务系统的，也有的公司是手工做的。这张表很关键，它是怎么形成的？有哪些具体的字段？呈现的结果又是怎样的？是否和总账运输费用一致？

做第②点，是为了搭建起总账和业务数据之间的关联性。不然总账只是一个千万级别的数字，很难和业务联系到一起。

③ 透视台账，具化运输过程。

不同的字段，显示出不同的运输业务背景。各个区域的运费是多少，路远的一般运费更高；不同物流公司的运费是多少，找出合作的重要物流公司。

做第③点，是执行分析性程序。从数据中，查看是否有异常的痕迹。

物流行业是一个大行业，运输单价、运输方式等，其实都大有学问在。比如运输单价和运输的路程、运输方式、运输货物性质和数量等都密切相关，而空跑车辆载货，费用会相对低。

简单的说，分析性程序要识别出异常痕迹，并不难，难的是如何去核实这些异常的原因。如果企业说的解释，你都信了，那也很难发现问题，这也是我认为审计中最难点之一。

④ 穿行测试。

从开始联系驾驶员运输时，对方运输到货后，公司在系统中进行确认，并按照权责发生制计提运费。

运费每月结算一次，运输公司将运费送货单做成明细台账，和公司进行结算，双方核对一致后，开票确认，并支付运输费。

这个过程，不妨做个穿行，了解下流程是否完善。这能更细化我们对运输过程的理解。

⑤ 函证+细节测试。

通过外部证据来核实运输费用是否真实和完整。通过抽取运输协议、运费结算单据、发票和付款单据等，来核实账上的运输费用的真实。

05  总  结

以上，就是我审计运输费用的一些思路了。其他的底稿也可以借鉴和参考。

时间有限，精力还是要放在重要的事情上。千万不要在“输出很低”的程序中，浪费过多的时间，而是要用对精力。

最后，说了这些后，能不能让你觉得刷底稿，没那么痛苦了呢？而是有点有趣呢？苦中作乐，大抵就是如此吧。