设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

企业转让新三板股权是否缴纳增值税

梁晶晶 / 2021-01-04
文字 正常
  • 标签:
  • 新三板
  • 股权转让
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    近期有网友咨询:企业转让新三板企业的股权是否缴纳增值税

    我说:这是个讨论很多次的问题,也是一个全国没有明确统一标准的问题,你最好去问问当地主管税务机关的意见,看他们的执行口径是什么。

     

    他说:那能不能先说说你的个人看法。

    我说:也可以。

    企业转让股票,属于增值税范围内的金融商品转让,应该缴纳增值税;企业转让股权,不缴纳增值税。这个大家都是没有异议的。

    但新三板公司股权转让,和一般公司的股权转让不同,它虽然不属于上市公司,但有特定的转让市场,也就是“全国中小企业股份转让系统”,俗称“新三板”。

    国务院对新三板市场税收政策,是有一个指导意见的,根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)规定,国务院有关部门应当加强统筹协调,为中小微企业利用全国股份转让系统发展创造良好的制度环境。市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。

    基于这样一个原则,对买卖新三板股票所涉及的印花税个人所得税等相关政策,和买卖上市公司股票的规定是一样的,而且均有明确的文件规定。

     

    但对于企业买卖新三板股票是否缴纳增值税,由于没有专门下文件,于是大家就有了不同的理解。

    有人认为,根据《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》(中国证券监督管理委员会令第89号)规定,全国中小企业股份转让系统是经国务院批准设立的全国性证券交易场所,股票在全国股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。

    因为新三板不是上市公司,所以买卖新三板不应该按照买卖上市公司股票一样缴纳增值税。

    这个说法很有点像童话中的鸟兽大战,蝙蝠到底应该属于哪一方呢?它既是哺乳动物,又像飞禽一样可以飞翔,所以蝙蝠就可以在不同的时机宣称对自己有利的特性。

     

    我们来看看,增值税的征税范围中,金融商品转让到底包括些什么?

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》及附录《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定:金融商品转让,是指转让外汇有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金信托理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

    有价证券最常见的表现形式就是股票和债券。在增值税征税范围中,并没有规定说有价证券专指上市公司的股票。

    在《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》(中国证券监督管理委员会令第89号)中也已经明确表示,新三板公司的股份也是股票。

    事实上只要具有有价证券特征的金融商品,都是增值税的征税范围。

    所以说,我认为企业转让新三板公司股权的行为,应该缴纳增值税。

     

    这个问题在12366网站上有若干纳税人进行了提问,在回复中,有些回复仅罗列政策,没有做出肯定或否定的结论,没有太大的参考价值。

    难得的是湖北税务局去年年底给出了明确的答复,那就是征税,我和湖北局的观点是一致。

    难得的是湖北税务局去年年底给出了明确的答复

    当然,实务中也有一些税务机关认为这属于股权转让,不缴纳增值税。所以,一切讨论仅供参考,不代表任何机构,不构成任何建议。

    晶晶亮的税月

    作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年
      微信公众号:晶晶亮的税月
    热门作者
    • 林一墨 中国注册会计师 微信公众号:一墨财经
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    • 严颖 注册税务师,公共管理硕士,微信公众号:小颖言税
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号