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结合案例,聊聊IPO过程中的第三方回款(上)

Freecity / 2020-12-27
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  • 标签:
  • ipo
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    01 第三方回款

    第三方回款,顾名思义,就是说回款的一方,并不是实际进行销售的一方(开具发票的一方)。

    原本,物流、票流和资金流,三流应该一致。但当一项交易中,物流和票流一致,但和资金流不一致时,就出现了“第三方回款”。

    今天,我们就结合案例,来聊聊IPO过程中有关“第三方回款”的前世今生,也就是三个目标:

    *了解为什么会出现第三方回款的业务背景;

    *为什么IPO审核中,重视第三方回款;

    *结合案例,说明如何核查首发企业的“第三方回款”?怎样的情况,是可以将“第三方回款”认定为不构成实质影响,且可以存在的?

    要搞清楚这三个问题,并不简单,但也不难。现在就跟着小编,一起往下看吧~

     

    02 为什么会出现第三方回款?

    在合规层面,第三方回款,不是什么大逆不道的事情。因为在实际的业务中,第三方回款这一现象,广泛存在。我们结合一些既往的案例,整理了第三方回款可能会出现的业务原因,帮助大家看穿业务背后的实质。

    第一种:客户指定第三方回款

    即使现在并不是“业绩为王”的审核时代,但经营业绩,仍是发行人财报极为关键的指标。同时,为了寻求盈利目标、规模目标等,发行人都有动机,去满足客户指定第三方回款的要求,而和客户“做生意”。

    “只要把钱给我,就行。”钱款两清,业务结束。这一业务逻辑,似乎非常自然。而我们也会进一步深究,为什么客户要指定第三方回款?客户为什么不自己进行回款?

    一般情况下是基于客户自身的需求。比如:

    ① 外销客户出于购汇的方便;

    ② 同一实际控制人下的不同主体支付;

    ③ 资金临时无法周转;

    ……

    第二种:客户的性质决定

    比如有些行业,面向的客户大多是个体工商户、个人独资企业或规模较小的公司,对方付款习惯较为随意,并没有“三流一致”的意识,经常会出现实际控制人直接打款的情况

    也有一些公司,面向很多经销商或门店。经销商或门店经营者及员工,也有可能通过其个人账户向公司直接支付货款,这就也构成了“第三方付款”。

    这和第一种的区别在于,客户和付款方,没有很明确的指定关系,一般是因为“交易操作方便”而导致的,在小企业客户中,出现较为普遍。

    第三种:较特殊事项导致

    特殊事项,包括受托支付、转移支付和诉讼代付等。这些特殊事项,一般具有法律或者合规背景,既不是客户指定,也不是客户性质决定。

    我们可以举几种情况:

    ① 诉讼或破产导致的非合同客户支付

    比如公司与客户发生诉讼,由相关企业代位清偿,或客户在报告期内破产,由破产指定管理机构支付货款。

    ② 受托支付

    客户申请贷款,相应货款直接由银行转入公司账户。或客户采用融资租赁付款形式,货款由融资租赁公司代付。

    ③ 政府平台统一支付

    有些客户的货款,是其相关的政府平台统一支付,而不是客户自身的账户。比如医院、学校等单位,会有这类情况。

    ……

    上述是有关于第三方回款的一些原因例举。大家也可以结合实务进行补充。

    结合案例,聊聊IPO过程中的第三方回款(上)

    行走的审计汪

    作者
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会计师,税务师,CFA一级,中级会计师。 微信公众号名称:行走的审计汪
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