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审计汪职场记(5):按时交差

Freecity / 2020-11-18
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  • 会计职场
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    01

    前面四篇有点久了,因为情节连续,有需要请回顾:

    审计汪职场记(4):时间紧迫

    审计汪职场记(3):原来如此

    审计汪职场记(2):底稿初见

    审计汪职场记(1):初来乍到

    第一次以故事的形式,将一枚审计汪的成长,讲给你听。


    李浩项目组的底稿交付时间,定在第二周周三晚上。张悦看看时间,差不多还有5天,她便琢磨着后面五天如何计划。其中有一天,还要去下银行函证,上次仍留下一些没处理好的事项,相当于去扫个尾。接下来还要利息复核、借贷方发生额分析、凭证测试、对账单核对等,张悦看着这一堆仍需要做的程序,眼里不由流露出一丝烦躁。

    中午吃午饭的时间到了。这几天,她和吴迪也越来越熟络了,边走边聊起来。

    “现在还不是年报期间,怎么项目时间也这么紧张呀?”

    “现在事务所越来越没有忙季、淡季的概念了,项目来了,就要忙碌。”

    “好吧,那还不知道年报会怎么样呢...”

    “年报肯定强度更大,不过我们也只有24个小时,该怎么做还是怎么做”

    张悦听着,心里不禁有点害怕。

    她还没有经历过正式的年报,脑海里的印象都来自于同事、朋友或者网络上的各种传言:加班到凌晨;没有周末;男人当牲畜用,女人当男人用...

    画面似乎非常恐怖,但张悦突然又有种“觉得好奇,想要挑战”的勇气。没有经历过,谁知道呢。


    02

    回到办公室,打开电脑,又开始看那一堆底稿。底稿又底稿,底稿何其多

    张悦稍稍看了会手机,放松了下后,就开始做底稿了。她进行合理预估,给自己后面五天的时间安排是这样:

    周六:底稿借贷方分析等

    周日:利息复核

    周一:继续银行函证

    周二:银行对账单核对

    周三:底稿剩余部分+凭证测试

    嗯,似乎很完美,接下来就是逐一去攻克了。当然还有其他底稿中的程序,不需要花费很多时间的,那就穿插其中。

    今天,要做借贷方发生额分析。根据参考的底稿,这点主要针对应收票据展开,要了解应收票据的借贷方发生额,并作出分析。

    这个分析有啥难的,不就是机械地找一找对方科目是什么,然后进行统计。张悦觉得没有多少难度,无非是花费的时间多少

    但是在她不断去找的过程中,她发现对方科目五花八门,有不少是借应收票据,贷应收票据;还有发生退票的情况。她机械地找出一版借贷方发生额后,发现搞不清楚分录背后的意义

    一般来说,她理解的应收票据借方,对应贷方应该是应收账款;而应收票据贷方,对应借方应该是应付账款或者银行存款等。因为票据一般是销售收票,然后用于背书、贴现和托收。

    但现在显然两边没对上了。张悦跑过去问李浩:李老师,这边借贷都是应收票据的分录,是什么意思呢?

    李浩看了看说:有可能是大票换小票的情形,具体还是要找公司确认。

    嗯好的。张悦又跑过去问会计,确实也是这个原因。她心里还有好几个问题,比如为什么要大票换小票,这样合规吗,有没有什么风险,但她没好意思继续问了,就接着吭哧吭哧写底稿。


    03

    周日,又是一个大晴天,天空很蓝,阳光很好

    张悦看着朋友圈的晒风景大赛,心里也痒痒的。但她要面对的是一堆纷繁复杂的数字,因为今天她要完成利息复核

    利息复核,应该也不难吧,算算利息,再和账上的利息核对,有差异就做调整。思路非常正确。张悦情不自禁夸奖自己

    但当她开始做了,却又发现完全不是同一回事。公司的借款比较多,有长期借款,也有短期借款,利率都不一致,占用期间也有提前偿还的情况。张悦做借款的增减变动底表,就花费了不少时间,因为本金、利率和期间,都需要和合同协议核对好。

    然而,第一次复核的利息差异,却差强人意:复核金额和财务费用中长期借款、短期借款的利息合计数,差异率高达5%,直觉告诉她应该不会差异这么大,可能是自己复核的过程中出错了。

    但这么多笔利息计提,怎么去找差异是哪一笔产生的呢?张悦确实一头雾水,不知道如何下手

    她不好意思又去问,于是打开百度搜索,看看有没有什么好的找差异方法。但百度几乎搜索不到这些,万能的百度仿佛失灵了。张悦只能再回到这张底表,寻找差异迷踪。

    此时,已经是晚上了,弄不好,今天的任务就没有办法完成。这种感觉不是特别好,略微令人沮丧她想着要不先留着,回头再看,僵着也有点浪费时间,不如先做其他程序。


    04

    接下来的周一,又是异常忙碌的一天。

    张悦准备好剩下的银行询证函,前往银行函证。路上,不断有银行电话告诉她,有些函证部分内容有误,并和她沟通,是否二次函证,还是就直接邮寄给事务所回函不符回函。

    张悦感觉一刻也不能停,一边回复她知道的,一边同时问李老师她没办法处理的事项。李浩的意思是必须回函相符,那就需要二次函证了。她也有点纳闷,为什么不直接让银行回函不符,心里100个大大的问号,但也只能硬着头皮联系安排二次发函事项。

    去银行办理函证时,也不是特别顺利,排队排了大半天,轮到后,发现办理人员是个新手,很多事情不能直接确定,需要问其他人,于是在银行花费的时间就很长。

    银行人员告诉张悦,这一封函证有个销户账号没有写,需要补充。张悦心想,又要二次函证了,于是问银行人员:

    “你好,能不能帮忙把剩下的也核对完,有问题我回头一起改。”

    “不行,我只能核对这部分存款等信息,其他内容不在我这,也没办法帮你核对好。”

    “好吧,那我只能修改好,再拿来函证吗?”

    “是的。”

    张悦又碰壁了,她有点烦躁了,觉得银行人员是不是在为难她,为什么不能帮她全部核对完整。但她也不敢当面说什么,只能硬着头皮回公司了。


    05

    周二、周三,所剩时间已然不多。张悦匆忙把底稿写完后,就开始核对银行对账单和抽凭测试。

    对账单核对,工作量也不小,尤其是基本户,发生的流水笔数很多。

    怎么样可以核对得快一点?我是不是可以先把账面明细账和网银流水先做匹配,然后再从网银流水去核对对应的纸质对账单。这样是不是会快一点?

    张悦先找了一个笔数不多的账户,尝试这种办法,效果还不错,一年的流水,瞬间就核对完了。她觉得可以用,怎么快怎么来

    部分小账户,没有网银流水,但内容不多,核对起来也还快。最主要就是基本户了,因为笔数特别多,而匹配只能通过金额进行匹配,会导致一样的金额,匹配的结果不准确,需要手工加以调整。但总体时间相对可控。张悦似乎从核对流水的过程中,又找回了一点信心,并抢回了一些时间。

    抽取凭证测试,张悦也觉得没有多大难度,无非是机械工作嘛,她心里想

    基本流程大致是这样:每个底稿,先结合重要性水平完成抽样,然后开始找原始凭证,进行测试,并且把凭证后附的重要单据记录下来。难度不大。

     

    06

    就这样,时间悄悄走到了周三晚上,张悦也基本完成了底稿,她选择打包发送给李浩,并和李浩说:

    “李老师,我的底稿完成了,先发给您,如果有问题麻烦告诉我。”

    “好的。银行函证你再跟踪一下,尽快获取回函相符的函证吧。”

    “嗯好的。”

    张悦的第一次正式外勤,底稿终于圆满按时交差。虽然过程中困难重重,但最终她还是完成了一次不小的挑战

    底稿,终于完成了,张悦也如释重负,她心头那块叫做截止日交付的大石头,也终于落了地。或许未来的路还很长,但此刻她花费十足的力气,用无比充实的10天,交付出认真编制的底稿,这是值得认可的。不管结果怎样,至少她已经使劲地努力过了。

    未完待续....

     

    行走的审计汪

    作者
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会计师,税务师,CFA一级,中级会计师。 微信公众号名称:行走的审计汪
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