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结合案例,聊聊IPO中的个人卡核查(2)

Freecity / 2020-08-19
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  • 会计案例
  • ipo
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    01 前文回顾

    这篇我们主要接着前文讲,如果没有看过前文,请移步:结合案例,聊聊IPO中的个人卡核查(1)

    前文从个人卡是什么,到为什么使用,使用的常见场景逐渐展开,并且结合案例,说明了第一个场景中,利用个人卡发放工资的情况。针对第一个场景,不同原因出发,也存在较多案例,但不再展开。现在我们其他场景,再来结合案例具体展开。

    02 案例:瑞丰新材,使用个人卡代收销售货款

    个人卡代收销售货款,一方面是出于账外小金库的考虑,另外一方面,则是部分行业的特性,个人卡、pos机收取货款更为方便。我们引用的案例是一家从事油品添加剂、无碳纸显色剂等产品生产销售的公司,叫瑞丰新材。

    我们先来看看瑞丰新材使用个人卡的情况:

    我们先来看看瑞丰新材使用个人卡的情况

    从上述可知,公司使用个人卡主要表现在两个方面:

    1.使用出纳个人卡,用于收取货款、支付员工报销费用备用金等。这在实务中很普遍。众所周知,出纳就是企业“管钱”的,岗位虽然基础,但其实很重要;

    2.业务员个人卡收取货款,再转到公司账户。

    公司解释的理由是两方面原因:

    公司解释的理由是两方面原因

    简单翻译一下:

    1.客户规模小,存在现金交易的支付习惯。公司对小客户一般先收款再发货。由于对公转账有营业时间、网点和到款时间限制,为了促进交易的及时发生,公司采用个人卡收取现金货款的方式;

    2.微信支付宝日益普及,小客户习惯用微信、支付宝转账公司为保证及时收款,未对付款方式强制规定必须对公转账。

    上述理由解释非常到位,讲述了公司使用个人卡是出于行业惯例等客观性要求约束,同时为了利益驱动,使得公司利益最大化而做出的选择,比较容易让人接受和信服。

    但考虑个人卡是否会对公司IPO构成实质性影响,还需要多方面的考量,比如个人卡金额、比例、消除影响的措施、预防再次发生的内部控制等综合考量。

    瑞丰新材的个人卡使用金额、比例都不算太高,具体可以从下表一探究竟:

    瑞丰新材的个人卡使用金额、比例都不算太高,具体可以从下表一探究竟

    报告期内,公司从2018年9月后,已经取消了个人卡的使用,且在17年、18年1-8月使用金额也不大,比例也很低。那公司的招股书中,具体是如何打消审核人员疑虑的呢,我们可以按照三部曲来看:

    结合案例,聊聊IPO中的个人卡核查

    行走的审计汪

    作者
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会计师,税务师,CFA一级,中级会计师。 微信公众号名称:行走的审计汪
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