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一笔业务多张发票,单价和数量到底如何填

何广涛 / 2020-06-24
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  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    发票是重要的税收凭证会计凭证,无论是日常财税管理,还是税务稽查,发票都是关注的重点对象,由于我国目前发票本身以及发票管理体制存在一些缺陷,导致征纳双方经常会出现争议,比如,一个最常见的争议问题就是,一笔业务对应多张发票,数量和单价到底应该如何填写?

    增值税专用发票为例,票面上「金额」、「单价」和「数量」三者的关系是,金额=数量×单价。

    以增值税专用发票为例,票面上「金额」、「单价」

     

    我们都知道,如果应税行为是无形的劳务或服务,「数量」栏通常写「1」(亦可不填,默认为空白),输入含税金额,系统根据所选税率进行价税分离,「金额」和「单价」栏,均显示不含税金额。

    如果纳税人发生的应税行为是销售货物或不动产,以及销售土地使用权等可辨认的无形资产,根据增值税现行政策的规定,以及购销双方的管理要求,上述栏次就要严格按照业务实质填写。

    例  某建筑企业采购200吨钢材,含税单价5000元/吨,适用税率13%,专用发票正确的开具方法为:

    某建筑企业采购200吨钢材,含税单价5000吨

     

    但是,实务中经常出现这些情形:

    1 销售方发票版面受限,一张发票最多只能开10万元,甚至有些企业只能开1万元。

    2 根据购销双方的约定,采用分期付款方式进行结算,分期开具发票,而所购买的设备,数量上只有1套。

    3 购买方有时候会与其他企业一起共同购买1套设备,购买各方均需要发票入账。

    根据金额=数量×单价的基本公式,在金额确定的情况下,数量和单价的填写就有两个方案:

    方案一:数量据实填写,单价=金额÷数量

    方案二:单价据实填写,数量=金额÷单价

     

    在总局明确之前,何博士认为,应当按照方案一来执行,有形资产的发票管理要考虑与实物管理相结合,购买方取得的所有发票上记载的「数量」加起来应当与实际购买的资产数量一致。

    例  某建筑企业购买一台施工设备,价税合计数452万元,合同约定分四期平均付款,每笔113万元,销售方开具四张发票,每张发票上「数量」填0.25,「单价」填400万元,「金额」填100万元,价税合计113万元。

    当然,也有人可能说,你明明买了一台设备,为什么写0.25,你可以告诉他,我是买了一台设备,但是现在只取得了0.25台的发票,要不你来开?You can you up,no can no BB!

    何广涛

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理。
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