建筑企业分公司企业所得税怎么交

由于分公司与总公司在建筑资质方面是天然一体的，再加上2017年11号公告第二条的推波助澜，自2017年下半年开始的各地税源争夺战愈演愈烈，要想来干活，必须成立分公司，一级以上资质的建筑总公司，如果没有十个以上的异地分公司，您都不好意思跟同行打招呼。

1、A总公司在A省，项目地在B省，应B省之要求，成立了B分公司，专门用于B省指定项目的承揽，发票由B分公司直接开给业主，不属于异地施工，无需办理跨区域涉税事项报验，无需在B省预缴增值税（预收款除外）。

2、对A总公司而言，B分公司属于跨地区经营的二级分支机构，企业所得税需要汇总缴纳，根据2012年57号公告的规定：

（1）B分公司应向其B省主管税务机关做企业所得税汇总纳税信息报告，填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》。

（2）A总公司应向其A省主管税务机关做企业所得税汇总纳税信息报告，填报《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》，需注意，A总公司应将其所有的跨省二级分公司全部报告。

3、经过上述信息报告以后，总分公司才属于真正意义上的「汇总纳税企业」，申报表系统才会出现A202000、A109000、A109010等汇总纳税申报表。在年度汇算清缴时，A000000《基础信息表》101栏次，建筑企业总公司应选择210编码。

4、还要提醒一下，根据2012年57号公告第三十一条的规定，汇总纳税企业不得核定征收企业所得税。所以如果你们公司是核定征收企业所得税，成立跨省分公司且办理汇总纳税信息报告之后，核定的好日子就到头了。

5、B分公司成立以后，向业主开具发票时，不仅不需要在当地预缴增值税，也无需像总机构直接管理的项目部那样按照0.2%预缴企业所得税，而是通常按照季度以分支机构的名义预缴企业所得税，年度终了，亦需要办理汇算清缴。

6、B分公司季度预缴和汇算清缴时，非常简单：

（1）成立当年无需预缴，也无需汇缴，从下年开始。

（2）预缴和汇缴填的表都一样，都是用季度申报表A200000，且只需要填报第20栏和21栏。

（3）填报的金额，以总公司传递过来的经总公司主管税务机关受理的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》上面的金额为准。

7、在会计核算和应纳税所得额的计算方面，总公司应当将分公司的收入、成本、费用、损失等汇总到公司整体的财务报表和税收报表，然后按照2012年57号公告规定的三因素分配法进行分配。总公司先预缴和汇缴，分公司再根据总公司的分配表进行预缴和汇缴。