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全面总结:"采暖费补贴"的财税处理

东方税语 / 2020-03-20
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  • 补贴
  • 财税处理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    给大家梳理一下采暖费补贴的财税费处理,供广大财务人员参考使用。

    近年来,三北地区企业给员工往往会提供一些福利待遇,其中包括采暖费报销或发放采暖费补贴,单位发生采暖费补贴上述福利时,会计上、税务上、社保费等方面都该怎么处理?带着这些问题,给大家梳理一下采暖费补贴的财税费处理,供广大财务人员参考使用。

    一、发放方式:

    各企事业单位根据实际情况可能采取不同的处理方式,有采取凭采暖费发票报销的方式,还有直接按照一定标准发放采暖费补贴的方式。

    采取凭采暖费发票报销的方式也就是我们常说的“暗补”,近年来各地逐步实施了采暖费“暗补”变“明补”方式。

    如:《辽宁省省直在沈机关事业单位职工住房采暖费“暗补”变“明补”实施办法》(辽政办发〔2015〕129号)规定,从2016年至2017年采暖期起,停止单位报销采暖费,一次性发放给职工,由职工直接向供热企业缴费,从而推进供热按计量收费,实现供热商品化、货币化,提高居民节能意识,达到节能减排目的。

    二、制度安排:

    企业应制订针对为职工报销采暖费的制度,如:《***公司采暖费报销管理办法》,企业根据制度给单位职工发放采暖费补贴。

    三、案例解析:

    【例】某集团有限公司采取发票报销方式给员工报销采暖费,假如给东方报销2019-2020采暖期的采暖费补贴3120元,如何处理?

    1、会计处理:

    借:管理费用销售费用

         贷:应付职工薪酬-职工福利

         应交税费-应交个人所得税 (征税地区并入工资缴纳个税)

    借:应付职工薪酬-职工福利费

         贷:银行存款

    借:应交税费-应交个人所得税 (征税地区并入工资缴纳个税)

         贷:银行存款

    2、企业所得税处理:

    企业给在职员工(包括退休返聘人员)发放的采暖费补贴一般按职工福利费限额扣除,特殊情况下可以作为工资薪金税前扣除,作为计算三项经费的基数;给离退休人员发放的采暖费补贴不得税前扣除。

    3、社保费处理:

    根据相关规定,冬季取暖补贴不计入工资总额,在计算缴费基数时应予剔除。

    4、个人所得税处理:

    给员工发放的采暖费补贴一般情况下征收个人所得税,发放补贴单位要在报销当月与当月的工资薪金合并缴纳个人所得税(免税地区除外),离退休人员报销采暖费单独就取得采暖费补贴按工资奖金缴纳个人所得税。

    作者
    • 东方税语 注册税务师、会计师,就职于跨国企业多年、大型国企业多年。
      微信公众号:东方税语
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