小规模纳税人是中国最惹不起的纳税人

很多人都认为小规模纳税人的财税管理比较简单，就连代理记账的价格都比一般人低，何博士今天跟你聊一聊，不要小瞧小规模纳税人，搞不好你就要犯错。

在降征收率之前，小规模纳税人的税制看似简单，其实操作起来也比较复杂：

1、如果小规模纳税人季度销售额不超过30万元，未开专票，可以享受小微免税，开了专票，必须就开专票的部分交税。

2、如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元（不考虑销售不动产业务），无论是否开票，开的是什么票，均需全额纳税。

3、如果小规模纳税人季度销售额超过了30万元，未开专票，但扣除销售不动产的销售额之后仍未超过30万元，则差额部分可享受小微免税，不动产销售额按照5%交税。

4、季度30万元免税销售额和免税额需要单独在申报表中反映，个体工商户小规模纳税人和单位小规模纳税人填的地方还不一样，前者填在11栏和19栏，后者填在第10栏和第18栏。

5、小规模纳税人自行开具的普通发票上有税率（征收率），如出租不动产、出售不动产、劳务派遣差额计税等为5%，其他为3%，但如果享受了小微企业免税，填表时对应销售额不能填在第1栏和第4栏，而应填在第10栏或第11栏。

6、已领购税控设备的小规模纳税人，无论季度销售额是否超过30万元，自行开具的普通发票上税率栏和税额栏，均有数额显示。未领购税控设备的小规模纳税人去税务机关代开普通发票时，如果一个季度代开销售额合计未超过30万元，代开的普通发票税率栏和税额栏，则显示「***」。如果代开普票销售额一个季度合计超过30万元，则从超过的那张票开始显示税率和税额。在申报时，需要将本季度累计销售额填在应税栏次。

7、尽管开票金额有可能超过季度30万元，如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如建筑服务、劳务派遣服务等，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。当然这种情况下，必须通过填写《小规模纳税人增值税申报表附列资料》才能实现。

近期发布的一些文件，如疫情防控期间生活服务等免税，3月1日-5月31日之间湖北省小规模纳税人免税，湖北省外小规模纳税人3%征收率降为1%，进一步加剧了热闹局面：

8、生活服务等项目免税，小规模纳税人开票和申报又与小微免税不一样，发票税率显示「免税」，税额显示「***」，填在申报表的第12栏和第17栏。不要忘了，享受项目免税的纳税人还要再填一个表《减免税明细申报表》。这个表不分一般纳税人和小规模纳税人，只要有项目免税或者减税，均需填报，纯小微除外。

9、如果你既有项目免税，季度销售额又未超过30万元，即享受两个免税政策，如何开票，如何申报，目前无明确规定，建议直接享受小微免税，可以少填一个表。

10、总局近期明确，湖北省外小规模纳税人3-5月，可以放弃减税，按照3%开具发票，政策依据是纳税人有放弃享受减免税的权利。

其实相应政策后面还有一句话，一旦放弃，36个月不得重新享受减免税。那么问题来了，我能在3-5月，对一部分客户开3%，另一部分客户开1%吗？

这似乎是一个讳莫如深的话题，个人认为，同一个税目（餐饮服务、住宿服务、建筑服务、销售货物等）应该是不行（以总局文件或表态为准），不同的税目，肯定是可以。

11、总局同时明确，湖北省的小规模纳税人3-5月，亦可放弃免税，开具3%的发票。有人问，能否再给一条路，放弃免税开1%的发票？个人认为，这是不行的（以总局文件或表态为准）。

12、据说，如果3-5月小规模纳税人放弃了免税或者减税，直接开具3%发票，你的主管税务机关会进行核实，问你为什么有优惠不享受？是不是有人逼你？谁在逼你？

最后总结一下，目前小规模纳税人财税管理确实比较繁琐，但是呢，我们要正确认识这个问题，如果不是国家出台那么多那么好的优惠政策，广大小微企业的日子可能会更加艰难。享受税收优惠就不要怕麻烦，如果你要觉得自己实在搞不懂，那就来听听何博士的课吧。