应对疫情的非税措施和小规模纳税人优惠

作者：王冬生  曾春娟

 

为了应对疫情，国家除了出台多项税收措施外，还出台了不少非税措施，从不同的角度，降低企业的成本，包括四种成本：三项社会保险单位缴费部分，职工医保单位缴费部分，企业用气成本，企业用电成本。此外，又针对小规模纳税人，制定了减免的优惠。本文结合有关规定，分析如下问题：

一、三项社会保险免征、减征、缓征

（一）中小微企业免征最多5个月

（二）大型企业减半最多3个月

（三）湖北省所有企业免征最多5个月

（四）困难企业可缓缴最多6个月

（五）中小企业不是税法规定的小微企业

二、职工医保可以减征或缓征

（一）职工医保减半最多5个月

（二）困难企业可缓缴最多6个月

三、非居民用气提前执行淡季价格

（一）提前执行淡季价格政策

（二）降低天然气终端销售价格

（三）鼓励天然气经营企业给予价格优惠

四、降低企业用电成本

（一）电费降低5%

（二）采取支持性两部制电价政策

五、小规模纳税人减税优惠

（一）降低湖北之外省市纳税人征收率

（二）免征湖北省小规模纳税人增值税

一、三项社会保险免征、减征、缓征

根据人力资源社会保障部、财政部、税务总局联合发布的《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号），包括企业基本养老保险、失业保险、工伤保险在内的三项社会保险，可以阶段性地免征、减征、缓征。

（一）中小微企业免征最多5个月

自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期不超过5个月。也就是自2月最长到6月。

具体免征月数，等省级有关部门的通知，估计各省很快就会下发。

免征仅限单位缴费部分，个人缴费部分，没有免征。

（二）大型企业减半最多3个月

自2020年2月起，对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）的三项社会保险单位缴费部分，可减半征收，减征期限不超过3个月。也就是自2月最长到4月。

减半征收的具体月数，也是得等通知。

个人缴费部分，没有减征规定。

（三）湖北省所有企业免征最多5个月

自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

（四）困难企业可缓交最多6个月

受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

缓缴社保费，没有区分单位缴费和个人缴费，应都可以申请缓缴。

（五）中小企业不是税法规定的小微企业

需要特别注意的是，降低三项社会保险的中小企业，不是企业所得税法中讲的小微企业，其标准按照工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）执行。不同行业设定不同的标准，一般是结合行业特点，按照从业人员、营业收入、资产总额等项目，规定大中小型企业标准，一般是先封顶，再分段。比如工业的标准如下：

先封顶：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。

从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；

从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；

从业人员20人以下或营 业收入300万元以下的为微型企业。

 

二、职工医保可以减征或缓征

国家医保局、财政部、税务总局在《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）中提出了应对疫情的医保措施。

（一）职工医保减半最多5个月

自2020年2月起，对职工基本医疗保险（以下简称职工医保）单位缴费部分实行减半征收，减征期限不超过5个月。也就是自2月最长到6月。

具体减征月数，等省级医保部门通知。

（二）困难企业可缓缴最多6个月

缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

 

三、非居民用气提前执行淡季价格

国家发展改革委在《关于阶段性降低非居民用气成本支持企业复工复产的通知》（发改价格〔2020〕257号）中，规定了支持应对疫情的天然气价格政策。

（一）提前执行淡季价格政策

非居民用气门站价格提前执行淡季价格政策，自通知印发之日——2020年2月22日执行。对执行政府指导价的非居民用气，要以基准门站价格为基础适当下浮，尽可能降低价格水平。

（二）降低天然气终端销售价格

发改委要求各地价格主管部门，根据上游企业降价情况，及时降低非居民用气终端销售价格，切实将门站环节降价空间全部传导至终端用户。

（三）鼓励天然气经营企业给予价格优惠

发改委在通知中，鼓励天然气生产经营企业充分考虑疫情对不同行业的影响，对化肥等涉农生产且受疫情影响大的行业给予更加优惠的供气价格。这项规定不同于上面的两项规定，没有强制性，仅供参考。

 

四、降低企业用电成本

国家发改委在《关于阶段性降低企业用电成本支持企业复工复产的通知》（发改价格〔2020〕258号）和《关于疫情防控期间采取支持性两部制电价政策 降低企业用电成本的通知》（发改办价格〔2020〕110号）中，规定了应对疫情的电价政策。

（一）电费降低5%

自2020年2月1日起至6月30日止，除高耗能行业用户外的电力用户，电网企业在计收电费时，统一按原到户电价水平的95%结算。

（二）采取支持性两部制电价政策

在2020年6月30日前，包括国家电网有限公司、南方电网公司、内蒙古电力（集团）有限责任公司在内的电网企业，执行下列政策：

1、放宽容量变更限制

对疫情防控期间暂不能正常开工、复工的企业，放宽容（需）量电价计费方式变更周期和减容（暂停）期限，电力用户即日可申请减容、暂停、减容恢复、暂停恢复。申请变更的用户不受“暂停用电不得小于15天”等条件限制，减免收取容（需）量电费。对于疫情发生以来停工、停产的企业，可适当追溯减免时间。

2、实际最大容量不受合同限制

对因满足疫情防控需要扩大产能的企业，原选择按合同最大需量方式缴纳容（需）量电费的，实际最大用量不受合同最大需量限制，超过部分按实计取。

3、免收高可靠性供电费

为疫情防控直接服务的新建、扩建医疗等场所用电需求，采取免收高可靠性供电费等措施，降低运行成本。

 

五、小规模纳税人减税优惠

相对而言，小企业的抗风险能力更差，更需要照顾。《关于支持个体户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）针对小规模纳税人制定了降低征收率的优惠。

（一）降低湖北之外省市纳税人征收率

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（二）免征湖北省小规模纳税人增值税

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

根据《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告 》（国家税务总局公告2020年第5号），上述执行时间，是指纳税义务发生时间。纳税义务发生时间在2020年2月底以前的应税收入，仍适用3%征收率，按照3%征收率开具增值税发票。

应对疫情防控的各项措施，对不同的企业可能有不同的含金量，但困难时期不比平时，每一分钱都应节省。用足各项优惠政策，有助于度过难关。