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MY心得|远程审计的一点心得体会

复制忍者卡卡西 / 2020-02-16
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  • 远程审计
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    由于受到疫情影响,审计工作可能无法按原计划实施,应主动与客户沟通,可能延期出具审计报告的时间安排。

    由于受到新型冠状病毒肺炎疫情的影响,减少人员流动,审计人员无法到被审计单位现场进行审计,尽可能在家或工作单位远程办公,利用互联网方式与被审计单位、项目组内部等进行沟通,并采取财务软件远程登录、微信、QQ等方式获取被审计单位审计证据,以辅助审计人员完成审计工作,以上工作方式可以简称为“远程审计方式”。

    一、远程审计对审计工作的影响

    由于受到疫情影响,审计工作可能无法按原计划实施,应主动与客户沟通,可能延期出具审计报告的时间安排。

    对于新承接项目,在初步业务活动中,应评价完成审计的时间以及工作压力;以及初步判断疫情对被审计单位及所处行业的影响,包括对持续经营假设的影响。疫情对被审计单位期后事项的影响。

    对于已完成业务承接的项目,应关注疫情对出具报告时间影响,对业务约定书签订出具报告日是否需要变更;被审计单位提供必要场所以及提供审计资料的情况;项目组内部对人力资源的调度和工作调整等。

    对于风险评估阶段,被审计单位是否通过本次疫情为借口,限制审计人员执行审计程序和审计范围,比如函证程序、监盘程序等等。

    对于报告阶段,是否对审计报告出具意见类型以及期后事项的披露产生影响。

    二、远程审计对审计程序的一点思考

    远程审计方式并非审计程序本身,仅仅为执行审计程序的一种方式。更不能因为远程审计而降低审计质量,忽视执业风险,简化审计程序,武断出具审计结论。

    现场审计程序是必要的,也是远程审计不能替代的方式。比如:现场核对审计证据原件、执行观察程序(跟函、资产监盘、现场走访)等等,这些都是远程审计不能做到或即使能够做到但可靠性可能存疑。

    由于受到疫情影响,审计人员执行函证程序也同时受到非常大的影响,目前大部分函证无法及时发出,我们应该主动与被审计单位沟通目前的工作状态,制作函证控制表,并及时更新函证状态,不能因为受到疫情影响而忽视对询证函收发的控制,以及对函证样本的选择。

    与客户保持沟通,疫情得到控制后,规划现场审计的时间表,补充审计程序,核实相关审计证据,并得出恰当的审计意见。

    三、远程审计对审计人员的自我修养的考验

    “对不起,我是一个演员。”这是周星驰在电影《喜剧之王》的非常经典的一句话。但是更为经典和让人记忆深刻的是周星驰作为喜剧之王,拿着《演员的自我修养》这本书的那个画面。

    审计人员也有其职业道德守则,也是非常强调自我修养。

    目前,绝大部分审计人员目前均在家中进行远程执业,那么在家里办公和在现场办公还是有区别的,尤其是对一些自我管理较差的审计人员来说,还是需要从自律的角度出发,做好工时、工作效率、工作成果物质量的一些管理和控制。

    项目组的项目经理,可以采取早中晚微信群、QQ群以及钉钉群等多种互联网形式进行打卡等,让项目组成员了解到目前已经进入了工作模式,即使在家办公也要有一些仪式感,我们都是专业人士。

    项目组应定期定时上传下达审计工作目标、完成进度、工作成果物的质量复核,可以通过电话、微信等方式远程进行项目组内部的沟通和复核工作,已保证审计质量不受到重大影响

    另外,我们应该劳逸结合,努力提高工作效率。不能远足,但可以在客厅、厨房等走走,做做瑜伽或其他运动方式,多陪伴家人;勤洗手,外出戴口罩,多喝水,提高免疫力。多年不做饭的我,在十几天内已经学会做了多个硬菜,从起居室成功混进了厨房,不会做饭的男人绝对不是一个好的注册会计师

    还记得,篮球巨星科比说过的那句话吗?“你见过洛杉矶凌晨4点的样子吗?”,曼巴精神鼓励着一批喜爱篮球的80后和90后,科比就是那种具有天赋,但还比大多数人更加努力、更加自律的人。我想,因为热爱,所以全力以赴。

    最后,虽然疫情对我们的生活,对我们的工作影响很大,但我们应该还是要保持积极的态度,勇敢的面对。我们应该加强自律,不给国家、不给领导填麻烦,尽最大努力最好本职工作。

    天佑中华,中国加油!

    作者
    • 复制忍者卡卡西 中国会计视野论坛-CPA业务探讨版主,某内资大型会计师事务所授薪合伙人,中国注册会计师,对审计准则、审计程序等有较为深入的研究,热爱学习,喜欢交流。 微信公众号名称:MY聊审计
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