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实务:建筑服务分包款差额扣除如何填申报表

何广涛 / 2019-12-27
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  • 标签:
  • 建筑业财税
  • 差额纳税
  • 纳税申报
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一般纳税人提供建筑服务,适用或者选择简易计税方法计税的,可以自取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,以扣除后的余额为销售额,按照3%的征收率计算缴纳增值税

    与劳务派遣、旅游服务等「差额计税、差额开票」不同的是,建筑服务的差额计税不是通过开票实现的(即开票仍然是全额开票),而是通过填报纳税申报表附列资料(三)实现的。

    纳税申报表附列资料(三

    建筑企业向业主开具发票对应的销售额填报附表三第6行的第1列,取得的分包款(含税金额)填报在附表三第6行的第2-6列。允许差额扣除的分包款必须要取得扣税凭证,目前主要是发票,普票可,专票亦可。

    分包款的差额扣除不像进项税额抵扣那样有360天认证期限的限制,纳税人只要取得符合规定的凭证,均可自行填报附表三。但有些税务机关,如北京市税务局要求符合差额征税条件的纳税人必须填报《应税服务扣除项目清单》,才能享受差额征税。

    应税服务扣除项目清单

    北京市电子税务局为例,开通差额征税项目登记的步骤(感谢热心网友小马哥的实操经验):

    我要办税--税费申报及缴纳---申报辅助信息报告---网报备案事项----开通差额征税项目登记

    差额征税项目登记

    提交之后,最晚一天可以出结果:

    提交之后,最晚一天可以出结果

    审批通过之后,系统里就出现《应税服务扣除项目清单》了。

    审批通过之后,系统里就

    何广涛

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理。
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