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[个税汇缴]可能产生个税退税的7种情形,含举例解析

东方税语 / 2019-12-18
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  • 个税汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    退税是纳税人享有的权利,只要纳税人年度已预缴税额高于年度应纳税额,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。

    个人所得税汇算清缴实际上与企业所得税汇算清缴具有类似的作用,就是通过年度汇算,才能准确计算出纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税金额,如果纳税人存在多预缴税款情形,税务机关将多缴税款退还给纳税人。

    退税是纳税人享有的权利,只要纳税人年度已预缴税额高于年度应纳税额,无论收入高低,无论退税额多少,纳税人都可以申请退税。

    主要存在以下七种情形:

    情形一、2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;

    【如,某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。】

    情形二、2019年度有符合条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;

    【如,某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。】

    情形三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

    【如,某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。】

    情形四、没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

    【由于根据现行个人所得税政策规定,只有居民个人取得工资薪金所得时可以扣除专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,因此居民个人仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除,这样一来这类纳税人可能多预缴个人所得税。】

    情形五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;

    【如,某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。】

    个人所得税预扣率表

    (居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

    【个税汇缴】可能产生个税退税的7种情形,含举例解析

    情形六、预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

    【有下列情形之一的,可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案:(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;(二)因自然灾害遭受重大损失的。如:《黑龙江省人民政府关于调整残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征幅度和期限的通知》(黑政规【2019】1号)】

    情形七、有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。

    【个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。】

    赵东方 东方税语

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