设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

增值税立法:应力求税率的简化

一叶税舟 / 2019-12-12
文字 正常
  • 标签:
  • 增值税立法
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    在税率确定时,应主要考虑增值税中性原则的落实,由市场调整中间环节利益。

    意见稿正在向社会公开征求意见。笔者建议,增值税立法时应进一步简并税率

    税率法定是税收法定的基本要素。一旦法定,如果需要调整就会相对比较复杂,所以在立法时应考虑简并税率。意见稿对增值税税率基本采用了平移的表述,仍为13%、9%、6%和出口零税率。在征管实践中,对于一些新业态如何适用税率仍存在诸多争议,比如混合销售与兼营的边界划分等。在立法时,应该进一步清晰划分税率边界。

    增值税作为一个以一般计税方法为主的价外税种,本质上是对终端环节的全额征税,理想状态下可以只需对终端征税。但是,哪个环节是终端,实际中存在诸多场景,很难全部确认。意见稿中,“服务”同时存在三种税率,同时针对税率差引起的不平衡,实施加计抵扣、加计抵减政策,增加了复杂性。笔者认为,面对不确定、不平衡和复杂性等问题,应力求税率的简化。

    建议将税率分为基本税率和优惠税率两档:基本税率,涵盖优惠税率之外的全部。优惠税率,可以基本定义为关乎民生的生产生活必需品和生活服务业。另外,对货物和服务出口继续实行零税率。在税率确定时,应主要考虑增值税中性原则的落实,由市场调整中间环节利益。

    (作者单位:国家税务总局嘉善县税务局)

    本文刊登于《中国税务报》2019年12月11日税务研究版

    作者
    • 一叶税舟 叶全华:长期专注于增值税、所得税税收实务并深刻思考的人
      微信公众号:一叶税舟
      微博:一叶税舟
    热门作者
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 藺龙文 CPA培训讲师,为贵阳市南明区国税局、贵阳市国资委...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    • 郭永清 上海国家会计学院教授,学员遍布全国各地各行各业,...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号